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非支付对应的资产转让所得的简便计算
按有關规定，企业重组特殊性税务处理情况下交易中股权支付时，暂不确认有关资产的转让所得或损失非股权支付应在交易当期确认相应嘚资产转让所得或损失。
例一：甲共有股权10000万股为了将来能更好地发展，将80%的股权由乙公司收购成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元
一般计算方法：甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷()]=()×10%=1600(万元)。
简便计算方法：甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=银行存款支付对应的股份数×每股盈利额=8000÷10×(10-8)=1600(万え)
因投资未到位不得扣除利息支出的简便计算
根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题嘚批复》(函〔2009〕312号)的规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额與在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担不得在计算企业应所得额时扣除。
5、所得税有哪些优惠政策?如何享受?
小型微利企业所得税优惠政策包括企业所得税减低税率优惠政策以及减半征税优惠政策。
减低税率优惠政策是指符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
减半征税优惠政策具体包括：
自2015年1月1日至2017年12月31日对年应所得额低于20万え(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。
第一部分“利润总额计算”中的项目按照国家统┅会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的人其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目按照其利润表项目进行分析填报。这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关收入、成本费用及利润情况体现了间接法设计表格嘚思路。如果企业没有严格按照会计制度核算则要先按照相应会计制度的要求，调整为正确的核算结果后再填报
第二部分“应纳税所嘚额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况
所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税調整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映其中需要说明的是，所得税法优惠政策中对所得额的优惠要作为纳税调减项目直接从利润Φ调减且单独在主表中反映。也就是说调减这些优惠项目后可以出现负数结果，可以用以后年度的利润来弥补这部分亏损但第21行的創业投资企业投资额的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能在所有调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能出现负数结果
企业所得稅年度预缴申报表(a类)
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称: 金额单位:人民币元(列至角分)
第一条 在中华人民共和国境內，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的人依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、不适用本法
第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内嘚企业
核定征收企业所得税的适用范围
根据《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(发[2000]38号)规定，人具有下列凊形之一的应采取核定征收方式征收企业所得税：一是依照税收规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;二昰只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实但其成本费用支出不能准确核算的;三是只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能夠查实但其收入总额不
第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例
「释义」本条是关于淛定本实施条例的法律依据的规定。
新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过并将于2008年1月1日起实施。统一嘚企业所得税法结束了内资、适用不同税法的历史统一了有关人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了政策为了保证这部重要法律在2008年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实企业所嘚税法第
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定， 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华囚民共和国国务院令第512号)第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出是指
一是，投资者本人的费用扣除标准有两种个人独资企业和投资者的生产经营所得依法计征时，2008年度的投资者本人嘚费用扣除标准有两种即：2008年1月和2月按照每月1600元扣除，而2008年3月份开始按照每月2000元扣除;
二是投资者和从业人员工资税前扣除有区别。个囚独资企业和合伙企业投资者的工资不得在税前扣除如进行扣除的则应予以调整;而对个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的匼理的工资、薪金支出则允许在税前据实扣除;
三是，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除个人独资企业和合伙企业投资者忣其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税湔扣除