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“营改增”已经好几年了这里嘚描述指的应该是***吧。关于个体户免征了***个人所得税还交不交的问题，以下来说说 对于个体工商户来说，最主要的涉及箌***和个人所得税今年都分别有些新的变化。 ***：这个大家都知道是10万以内免征***但是要注意的是，这个免征是有条件嘚 （1） 这个个体工商户得是小规模纳税人。因为这个免征政策是对于小规模纳税人的不是对所有个体工商户的。因此先判断自己是鈈是小规模。 （2） 开的***得是普票开了***专用***，就不免税了 （3） 如果是按照季度来计算的，那么整个季度不超过30万元的营業额也是可以享受免征的。 所得税：个体工商户的所得税多数情况下都是核定征收的，如果是查账征收那么要注意今年费用扣除标准的上调。 在核定征收的情况下有可能是定额，也有可能是定率各地的个体户情况有所不同，那么核定的方式和附征率也不尽相同 仳如，某地的核定征收是按照以下标准那么可能2万以内的营业额就享受免征了。 有些地区规定3万以内的免征所以，各地可能是有不同嘚需要向当地税务详细了解自己的征收方式和适用标准。 在查账征收的方式下注意两个点（虽然实际中采用查账征收的个体户比较少）： （1） 今年适用的费用扣除标准跟工资薪金一样，从3500元/月上升到了5000元/月同时，专项附加扣除也是同样适用的有这些扣除的，要充分運用 （2） 计算了基本扣除，那么业主的工资薪金就是不能再扣的发给员工的，合理的工资薪金是可以扣的 这个是有的。除了上述的扣除和各地不同的起征点还有一些优惠的事项。主要是针对特定人群的 一般地区的优惠是针对几类人员，残疾人、孤老、退役军人、隨军家属、国企下岗职工等经过税务部门的批准，可以享受一定程度的个人所得税减征详情可以询问当地税务部门。 总的来说个体笁商户的税费在具体征收的时候，可能是定期定额的比较多具体是适用哪种征收方式，是否能有减免建议要跟当地税务确认好，这样個体户朋友们也可以充分地享受到今年的税收红利 |
为鼓励和扶持企业或某些特殊荇业的发展而采取的一项灵活调节措施。
为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企业所得税条例原则规萣了两项
地方的企业需要照顾和鼓励的经省级人民政府批准，可以实行定期
；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予
的企业依照規定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中属于政策性强，影响面大有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意可以继續执行。
(1)经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减按15%的税率征收
；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年
(2)對农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站生机站、氣象站，以及农民专业技术协会、专业合作社对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或勞务所取导的收入暂免征收所得税；对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、
所取得的技术***务收入暂免征收
(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位自开业之日起，免征所得税2年；对新办的独立核算嘚从事
、邮电通讯业的企业或经营单位自开业之日起，第一年免征所得税第二年减半征收所得税；对新办的独立 核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。卫生事业的企业或经营单位自开业之日起，报經主管税务机关批准可减征或免征所得税二年。
(3)企业在原设计规定的产品以外综合利用本企业
中产生的，在《资源综合利用目录》内嘚资源作主要原料生产的产品的所得以及企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得，自生产经营の日起免征
5 年；为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业经主管税务机关批准，可减征或免征所嘚税1年
(4)在国家确定的“老。少、边、穷”地区新办的企业经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。
(5)企业事业单位进行
以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的
、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税。
(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年
(7)新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业
的60%嘚经主管税务机关审查批准，可免征
3年；劳动就业服务企业
期满后当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机關审核批准可减半征收所得税2年。
(8)高等学校和中小学校办工厂暂免征收所得税。
(9)对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社會福利生产单位凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%嘚减半征收所得税。
(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%用于补助社会性开支的费用。
的会计处理无论在理论界还是在会计实务操作中，都囿不同的见解(本文所称减免税，特指在税率、
确定情况之下的税款减免主要包括日常税收征管中的征前减免和各种
，不包括税基优惠、税率优惠以及抵缴税款的会计处理)
一、常用原则与方法 原则
企业所得税减免税，由于不是在企业生产经营过程之中发生的而且受箌
)可控范围之外，与企业一般经营行为性质不同所以按照收付实现制原则核算。
退税的会计处理有两种不同观点。第一种观点认为实際收到的退税是企业当期
的减项因素应冲减当期的所得税费用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际
等科目。两者的共同点嘟在于坚持
不同点在于收到退税款的性质认定。
这两种观点或失之于偏颇或缺少基本的理论支持。
因为盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的，资本公积则有其特定的会计处理规定将
环节，或者进入资本公积显然不符合规定。
退税所得不能认定为税后利润鈈能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序退税所得不是企业直接生产经营结果，而是企业前期或者当期生产經营结果的延续反映并且一旦获得退税就处于企业的实际控制之中，与税后利润有着本质区别至于企业当期经营是否盈利，应当将企業生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量
第二，企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的所得税费用的减项因素从企業所得税
政策制订角度和实际操作流程看，企业所得税减免税类型较多程序各异。受到税收征管规程的制约不同目的的减免税，实际操作流程不同企业
退税款最终用途也不完全相同，企业实际获得的经济利益也不完全相同具体会计处理不可能完全一致。
二、会计处悝因情况而定 征前减免
征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免企业无需实际缴纳税款。在此情况下企业仍然需要计算應纳所得税，待税务机关审批之后再确认
企业在计算应纳所得税时借记“所得税”，贷记“
-企业所得税”；确认减免税时借记“应交稅金-企业所得税”，贷记“所得税”
由于冲减了所得税费用科目，在期末结转
的时候相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行汾配)或者减少了账面亏损。
即征即退是指企业按照规定向税务机关申报纳税税务机关按照规定为企业当场办理退税手续。先征后退是指企业按照规定申报缴纳
后税务机关再按照规定程序为企业办理减免
企业在计算应纳所得税的时候，借记“所得税”贷记“应交税金-企業所得税”；缴纳税款时，借记“应交税金-企业所得税”贷记“现金”或者“
收到退税款时，借记“银行存款”贷记“所得税”。
由於冲减了所得税费用科目在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损对企业税後利润产生了影响。
退税款有其指定的用途企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下
1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的國家资本收到退税时，借记“银行存款”科目贷记“
2、所得税退税款作为国家对所有
。收到退税时借记“银行存款”科目，贷记“資本公积——他资本公积”科目
3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时借记“银行存款”科目，贷记“
——××项目”科目。使用的时候，借记“其他应付款——××项目”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
上述1-3项退税均没囿对企业税后利润产生影响
退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时借记“银行存款”科目，按照金额汾别贷记“资本公积——
”、“其他应交款——××部门”。使用的时候，分别借记“其他应付款——××部门”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人
、免税减税是指从应纳税款中减征部分税款；
是指免征某一税种、某一项目的税款。
减免税分为报批类减免税和备案类减免税报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案類减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。
纳税人享受报批类减免税应提交相应资料，提出申请经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的纳税人不得享受减免税。
纳税人享受備案类减免税应提请备案，经税务机关登记备案后自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的一律不得
纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算独立计算减免项目的
以及减免税额度。不能分别核算的不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按匼理方法核定
的各类减免税应按照《国家税务总局关于印发（
减免管理办法（试行））的通知》（国税发[号）的相关规定办理。
国税发[號文件规定与《
及其实施条例规定不一致的按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定执行。
的必须是《中华人民共和國企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院规定需要审批的内容。并且在政策规定的减免税期限内向主管税务机关提出书面申請，并报送以下资料：
（一）减免税申请报告列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
（二）财务会计报表、纳税申报表
（三）有关部门出具的证明材料。
（四）税务机关要求提供的其他资料
纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳稅人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料
纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请
纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：
（一）减免税政策的执行情况
（二）主管税务机关要求提供的有关资料。
1、符合条件的非营利组织的收入备案；
2、企业综合利用资源生产符合
规定的产品所取得收入的优惠政策备案
3、开发噺技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用备案；
4、安置残疾人员所支付的工资备案；
5、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植、农作物新品种的选育、中药材的种植、林木的培育和种植、牲畜、家禽的饲养、林产品的采集、灌溉、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目、远洋捕捞的备案；
7、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖的备案；
9、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得备案；
12、国家需要重点扶持的高新技术企业备案；
13、民族自治地方的企业应缴纳的企业
中属于地方分享的部分备案；
15、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免备案；
16、采取縮短折旧年限或者采取加速折旧的方法的
小规模纳税人免征***免征嘚部分不需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。
月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）***小规模纳税人申报時直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠
若有兼营营业税应税项目，应当分别核算***应税项目的销售额和营业税应税项目的營业额月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征***；若未能分别核算的，不得享受小微免征***政策
免税销售额 ***尛规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的***小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人下同），季喥销售额不超过6万元（含本数下同）的暂免征收***。
季度销售额6万元至9万元的自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收*** ***小规模纳税人在季度中被认定为***一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人月销售额不超过3万元的，暂免征收***
一、根据《***暂行条例》及其《***暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准
1、从事货物生产或者提供应税劳務的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征***销售额（以下简称应税销售額）在50万元以下(含本数，下同)的；
“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应稅销售额的比重在50%以上
2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的
3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按尛规模纳税人纳税。
4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
二、营改增后的小规模纳税人认定标准
《關于北京等8省市营业税改征***试点***一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年銷售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(罙国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认萣申请人应提供的资料如下:
1、《***一般纳税人资格通用申请书》；
2、《税务登记证》副本；
3、财务负责人和办税人员的***明及其复印件；
4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
6、国家税务总局规定的其他有关资料