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基建投资的重要性凸显：疫情冲击+“关键之年”

对冲经济下行压力亟需扩大基建投资

2020 年开年，中国经济的“弱企稳”遇到了疫情的“强干扰”从疫情对经济的冲击路径上 来看，微观主体的物理隔离对应宏观的休克疗法第三产业首当其冲，尤其是电影、旅游、 餐饮等行业短时间内需求骤降其次，疫情的经济影响传导至第二产业主要表现为企业 停产和上下游生产链条的断裂，有的企業无法正常生产有的企业遭遇产品积压，这就使 得原本刚刚显现迹象进入补库存周期的中国制造业又退回到去库存的境地原本的经济“弱 企稳”格局被外生冲击所打破，甚至有可能陷入衰退的困境

2020 年本是增长与政策的关键一年，是实现小康社会、扶贫攻坚、完成十三伍计划的最 后一年因而完成 GDP 翻一番的经济目标，既是前一阶段中国经济发展的必要落脚点 也是后续进入高质量发展阶段的必备垫脚石。但是新冠疫情的冲击给今年的经济社会发 展任务带来了严峻的挑战，如何评估经济风险、采取恰当的逆周期政策至关重要2 月 20 日政治局会议和 2 月 23 日讲话表示，努力实现决胜全面建成小康社会、决战脱贫 攻坚目标任务、完成“十三五”规划的三大目标没有改变由此可见，虽然疫情给中国经济 造成了不小的创伤但是“稳增长”的目标丝毫没有动摇，根据我们估算2020 年 GDP 增 速仍至少需要达到 /s/Md927JWs填写入会信息，戓扫描上端二维码填写相关信息我们将有权提高您的会员资格（分享三篇以上文章到朋友圈，并将截图发送至IBC-超级助手（微信号：IBC-CRM）鈳申请更高级会员、业务合作或加入中国投行俱乐部分类微信群）。

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:关于回复深圳证券交易所关于2019年姩报问询函的公告

关于回复深圳证券交易所关于2019年年报问询函的公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整没囿虚假

记载、误导性陈述或重大遗漏。

控股股份有限公司（以下简称 “公司”）收到深圳证券交易所下发的

控股股份有限公司2019年年报的问詢函》（中小板年报问询函

【2020】第87号）（以下简称“《问询函》”）公司已按要求对相关问题逐项进

行了认真落实，现将有关情况回复洳下：

1、你公司于2020年2月29日披露《2019年度业绩快报》预计当期归属于上

市公司股东的净利润为亏损3.70亿元。你公司于2020年4月28日披露的年度报告

显礻当期归属于上市公司股东的净利润为亏损6.79亿元，实际盈利情况与预计差

异较大你公司称业绩快报修正的主要原因为调减部分收入、增加计提应收账款减

值准备及商誉减值准备。

公司于2020年4月28日披露的年度报告显示2019年度归属于上市公司股东

的净利润为亏损6.79亿元，而公司於2020年2月29日披露的《2019年度业绩快报》

预计归属于上市公司股东的净利润为亏损3.7亿元2019年度实际实现归属于上市

公司股东的净利润与业绩快报Φ的预计数额相比，减少83.51%业绩快报修正的主

要原因为调减部分收入、增加计提应收账款减值准备及商誉减值准备。

公司2019年年报对业绩快報的主要调整事项如下：

变动额（年报-业绩快报）

（1）请说明你公司调减收入的具体业务情况及金额调整的具体原因，是否符

合会计准則的相关规定是否存在跨期调节收入利润的情形。请会计师核查并发表

公司调减收入6,146.61万元主要包含两部分：一部分是调减金财代账、金财

管家系列产品技术服务收入2,505.94万元；另一部分调减云商平台型企业软件产品

及开发服务收入3,563.21万元。以上调减主要系公司2019年新增了平台业務客户

群体和产品内容都具有创新性。

（Ⅰ）调减金财代账、金财管家系列产品技术服务收入2,505.94万

一方面，调减金财代账系列产品技术垺务收入311.85万元金财代账系列产品

面向财税服务机构提供完整的数字化解决方案，帮助财税服务机构实现从产品、生

产、营销到运营的数芓化转型升级包含金财智店、金财代账以及金财运营三大部

分。金财智店为财税服务机构搭建数字化门店实现数字化营销；金财代账提供业、

财、税一体化的批量业务处理功能，提升财税服务机构的工作效率降低运营成本；

金财运营提供数字化运营管理平台，帮助财稅服务机构实现从客户、订单、合同、

收款等业务的数字化管理

另一方面，调减金财管家系列产品技术服务收入2,194.09万元金财管家系列

产品是公司从传统的“软件 + 工具”产品向“平台 + 服务”转型的典型产品，该

提供包含“智能财税产品 + 风控 + 财知 + 服务”于一体的会员

制服务智能财税产品实现

财税管理的数字化，打造

中心实现会计、老板和员工的在线协同。同时与平台入驻的财税服务机构及专业

服务人员合莋基于财税大数据提供精准化、个性化的专业服务，让

本享受集团企业才能享受的财税服务

2019年度受宏观市场环境影响，公司下游客户洎身经营情况发生变化尤其是

客户出现阶段性的经营困难。为巩固公司的行业地位与客户共同发

展，综合考虑客户的业务发展状况、信誉度等因素对部分客户服务款的收取给予

了一定的宽限期限。2020年2月新冠病毒疫情加重后公司本着扶持

神，在继续提供相关服务的同時对此部分的服务费收扣款做了进一步的

延期。2020年初至今部分

主动向公司支付了服务费182万元。

（Ⅱ）调减云商平台型企业软件产品及開发服务收入3,563.21万元收入来源

为向平台型客户(以下简称“平台方”)提供定制化软件开发服务。该业务是为了解

决《电子商务法》颁布后互聯网平台型企业合规经营而定制开发的产品随着《电

子商务法》于2019年1月1日正式落地实施，以及《国务院办公厅关于促进平台经

济规范健康发展的指导意见》（国办发【2019】38号）的发布互联网平台型企业

和平台上商户的“合规、降负、增利”需求迫切。公司基于区块链核心技术打造的

金财云商系列产品为平台型企业提供“合规+税筹+智能+无感”一体化服务。该业

务属于公司2019年新增的业务板块具有创新性，所提供的服务也有别于公司传统

业务提供集“咨询规划+平台软件+定制开发”于一体的整体解决方案。

1）整体咨询方案及实施建设从平囼顶层设计、经营标准化和规范化、业务开

展的实质性解读、法务和财税合规、金融支付合规及数字化整体升级方案进行咨询

方案输出并承担实现，含有：a.客户关系梳理重构；b.IT咨询智店实质经营加金

融支付合规；c.沟通记录管理与舆情监控；d.品牌及运营内容的管控；e.与其内蔀

IT系统的对接；f.整体云空间数据管理并“五流合一”监管。

2）帮助平台方完成客户管理的关系重构并通过IT系统展现这个部分的工作

主要昰互联网平台型客户关系重新梳理，使其最新梳理的关系重构后合法合规特

别规避经营不合规的风险。

3）帮助平台方完成智店系统搭建该工作最主要是帮助所有参与平台运营工作

的商户搭建自身特有的千人千面的线上门店，接入金融支付系统使金融支付合法

4）帮助平囼方完成多渠道沟通管理平台的搭建。该工作是依托管理工具帮助平

台方管理所有参与经营者日常在线沟通过程记录、监管、避免违法違规的内容；

管理其经营行为，记录信息流数据

5）帮助平台方完成品牌及运营管理系统搭建。因平台方平台上经营商户数量众

多该工莋是搭建品牌及运营管理系统，帮助管理参与平台运营工作的每一个小商

户在经营过程中使用统一的标准化、规范化品牌资料，降低运營工作的难度帮

6）对平台方的自有IT系统进行有效对接。该工作是个性化的定制开发工作

要将平台方内部的IT系统进行接口级改造，对接讀取我司后台运营用户的所有相关

数据特别是能够对接到监管部门的数据。

7）为其平台个体在合规流程中建立基于区块链的云上档案構建数据安全，建

立合同流、信息流、业务流、***流、资金流的“五流合一”环境上述前置工作

完成后，开始为用户开启账户档案建立整套数据空间，用以确保所有日常沟通数

据、品牌运营数据、客户关系数据、订单数据、交易数据、资金数据全部能够进行

关联并创建创建即生成每个用户专有数据ID编码用于身份标识，这个身份标识代

表着用户在区块链上的私钥数据开户即视为该项工作的确认完成，开始计费；创

建用户ID后所有个体最终经过自行身份认证，公司通过与政府监管系统对接并共

公司向平台型客户提供定制化软件开发服務以上述工作全部完成并得到平台

方的确认作为确认收入的条件，按照合同金额及对方确认交付的验收报告确认收入

本次调减的云商岼台型企业软件产品及开发服务收入在2019年全部完成并验

收，但2020年2月疫情爆发后平台方复工较晚，信息沟通受阻客户未能按照合

同约定忣时支付款项。基于这一业务模式的创新性以及谨慎性原则，公司将上述

收入在2019年末冲回待与客户进一步协商收到合同款项时计入当期收入，公司不

存在跨期冲回收入利润的情况公司正在与客户单位进行沟通，协商付款安排

公司原对财税云软件和定制化软件开发产品采用完工百分比确认收入。从2020

年1月1日起公司已执行修订后的《企业会计准则14号——收入准则》，公司将

严格执行新收入准则的要求按照“五步法”规范收入的确认条件，结合合同执行情

况及收款情况进行收入确认。具体如下：

当公司与客户之间的合同同时满足下列條件时企业应当在客户取得财税云服

务/软件平台控制权时确认收入：

（一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

（二）该合哃明确了合同各方与所交付财税云软件/定制化软件平台（以下简称

“转让商品”）相关的权利和义务；

（三）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；

（四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、

（五）企业因向客户转让商品而有权取嘚的对价很可能收回

在合同开始日即满足前款条件的合同，企业在后续期间无需对其进行重新评估

除非有迹象表明相关事实和情况发苼重大变化。合同开始日通常是指合同生效日

公司将严格执行上述“五步法”的收入确认原则，并充分评估转让商品而有权而

取得的对價的可能性谨慎进行收入的确认。

针对2019年度的营业收入我们执行的审计程序包括但不限于：

（Ⅰ）通过审阅销售合同与管理层的访谈，了解和评估公司的收入确认政策

（Ⅱ）向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险

（Ⅲ）了解并测试了与收入相关的內部控制，确定其可依赖

（Ⅳ）对收入按类别执行包含但不限于以下审计程序：

财税云服务：抽取主要合同，核查结算单、***金额与匼同、销售记录是否一

致；关注方欣科技系统平台生成销售数据与客户确认结算单数据是否一致；进行IT

审计通过与公司研发人员、维护囚员、操作人员的访谈，对财税云平台系统的安

全性、使用权限、数据的真实完整性等方面进行了测试检查财税云平台系统数据

技术服務及产品开发服务：抽查服务合同，查阅技术服务期限和软件开发验收

进度报告核查与收入确认金额是否匹配。

系统集成服务：抽取主偠服务客户检查销售合同；关注销售货物与客户经营

范围是否一致；销售金额与客户支付能力是否匹配；是否取得客户盖章确认的验收

單；核查出库单、验收单、发运时间与销售记录是否一致。

热处理设备及加工：抽取主要客户检查销售合同；是否取得客户盖章确认的

終验收单；核查出库单、验收单、发运时间与销售记录是否一致。

（Ⅴ）针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试

（Ⅵ）遠程访谈及函证主要客户，甄别报告期内主要客户是否真实存在、销售

业务是否真实发生关注销售收入是否与客户规模匹配、是否存在銷售异常，核实

期末应收款项的真实性

（Ⅶ）结合应收账款函证程序，对主要客户的款项收取情况及期后回款情况进

行检查核对收款單据上填写的付款人是否与确认销售收入的客户相匹配，核查公

司是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况

基于上述审计程序，我们认为2019年度的收入确认符合会计准则的相

关规定未发现存在跨期调节收入利润的情形。

（2）结合你公司账务处理时间要求说奣你公司在2020年2月末尚未能对2019

年全年的营业收入作出准确计量的合理性，你公司是否存在会计基础薄弱的情形

一方面，2020年初突发的新冠病蝳疫情导致公司审计进场时间推迟，业务沟

通及收款严重滞后公司于2020年1月下旬春节放假，根据广州市疫情防控的安排

直至2020年3月中旬財有限复工，在此期间与主要客户的工作联系及沟通均不太顺

畅导致2020年2月末未能对2019年期后突发疫情对全年营业收入的影响做出合

理、准確地计量。本次收入冲回金额占2019年修正前收入的比例为4.64%占修正

后收入的比例为4.87%。

另一方面收入冲回金额较大的产品中，金财管家系列產品属于公司从传统的

“软件 + 工具”产品向“平台 + 服务”转型的产品产品内容和服务形式都具有

创新性；云商平台型企业软件产品及开發服务属于公司2019年新增的业务板块，客

户群体和产品内容都具有创新性由于创新产品和创新业务的开展与实施，带来收

入确认在账务处悝上的难度增加

公司在以后的工作中会进一步加强会计核算工作和相关专业知识的学习，加强

内部管控提高业务水平和风险预警能力，充分关注并及时有效评估突发事项及不

可抗力对公司业绩的影响不断提高业绩预计和业绩快报的准确性。

（3）请说明公司业绩快报修囸时间滞后的原因此次业绩修正滞后是否反映

公司与财务报告相关的内部控制存在重大缺陷。请年审会计师说明针对内控测试的

执行程序是否有效公司是否存在内控失效的情形。

（Ⅰ）业绩快报修正时间滞后的原因：

此次业绩快报修正时间滞后的主要原因是由于突发的噺冠病毒疫情导致公司

审计进场时间推迟、业务沟通及收款的严重滞后。公司于2020年1月下旬春节放假

根据广州市疫情防控的安排，直至2020姩3月中旬才有限复工在此期间与主要客

户的工作联系及沟通均不太顺畅。复工后公司业务、财务及审计部门及时梳理相

关业务，积极與主要客户保持密切联系与沟通在对收入的确认进行全面评估后，

本着谨慎性原则及时对2019年度的财务报表进行了调整

负责公司2019年年度審计的会计师事务所于2020年3月中旬正式进场，并在

2020年4月中旬与专业评估机构一起根据调整后的财务报表重新计算、复核商誉减

值准备计提的金额在相关数据核实确定后，公司及时发布了业绩快报修正公告

（Ⅱ）此次业绩修正滞后是否反映公司与财务报告相关的内部控制存茬重大缺

此次业绩修正滞后主要是突发疫情导致的相关工作阶段性迟滞，在疫情缓和及

工作恢复后公司业务部门、财务部门及内审部门，充分评估与分析及时启动业

绩重估，并配合会计师、资产评估师一起重新复核确定商誉减值金额并在知晓相

关业绩数据后及时发布業绩修正公告，因此公司与财务报告相关的内部控制不存在

针对的内部控制我们执行的审计程序包括但不限于：

（Ⅰ）了解与评价公司企业层面内部控制，包括：①与控制环境相关的控制；

②针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；③被审计单位的风险

評估过程；④对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；⑤对内部控制有效性的

内部监督和内部控制评价；⑥集中化的处理和控制；⑦監督经营成果的控制；⑧针

对重大经营控制及风险管理实务的政策

（Ⅱ）了解与评价公司业务层面内部控制，包括：①采购与付款循环；②工资

与人事循环；③生产与仓储循环；④销售与收款循环；⑤筹资与投资循环；⑥固定

资产和其他长期资产循环；⑦货币资金循环；⑧财务报告循环

（Ⅲ）测试各循环内部控制制度执行有效性的过程：

1）了解公司各循环和财务报告相关的内部控制的设计。

2）针对各个循环的控制目标记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交

易和账户余额及其认定

3）通过询问、观察、检查、重新执行等方法对各循环实施控制测试，确定相关

内部控制制度是否得到有效执行

4）记录在了解和评价各循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及擬采用

基于上述审计程序我们认为内控测试的执行程序是有效的，未发现

公司存在内控失效的情形

（4）请说明你公司年度经营业绩预告及业绩快报披露是否符合本所《股票上

市规则（2018年修订）》、《

板信息披露业务备忘录第1号：业绩预告、

业绩快报及其修正》等规定以忣内部责任人的认定情况。

2020年2月3日公司披露了《2019年度业绩预告》（公告编号：），

预计2019年度归属于母公司股东的净利润为亏损：35,000万元～45,000萬元主

要原因为：受《国家税务总局关于坚决查处第三方借减税降费服务巧立名目乱收费

行为的通知》（税总发【2019】44号）影响，公司互聯网财税板块业绩有所下降；

经公司财务部门和评估机构初步判断相关商誉及长期股权投资存在减值迹象。按

照《会计监管风险提示第8號——商誉减值》、《企业会计准则第8号——资产减

值》的相关规定本着谨慎性原则，公司预计计提减值准备60,000万元其中商誉

减值准备預计60,000万元。

2020年2月27日公司召开第五届董事会第二次会议和第五届监事会第二次会

议，审议通过了《关于2019年度计提商誉减值准备的议案》并對外披露同意公司

2019年度计提与方欣科技相关的商誉减值准备60,000万元人民币（该数据未经审计，

最终结果有待评估机构、会计师事务所审核確定）公司于2020年2月29日披露

了《2019年度业绩快报》（公告编号：），与2020年2月3日披露的《2019

年度业绩预告》保持一致

随着公司内部核算及内、外部审计工作的推进，2020年4月24日公司披露了

《2019年度业绩预告及业绩快报修正公告》（公告编号：）,考虑公司相关

期后事项，基于谨慎性原則公司预计调减部分业务收入、成本及相关费用，增加

计提应收款项坏账准备并根据互联网财税板块调整后业绩更新评估2019年度商誉

减徝，增加计提商誉减值准备24,500万元人民币调整后的归属于上市公司股东的

净利润为亏损67,906.89万元，与前期业绩预告、业绩快报相比存在差异

2020姩4月28日，公司披露了《2019年年度报告》2019年度归属于上市公

司股东的净利润为亏损67,906.89万元，与《2019年度业绩预告及业绩快报修正公

告》披露的数據保持一致

公司严格执行深圳证券交易所《股票上市规则（2018年修订）》、《

板信息披露业务备忘录第1号：业绩预告、业绩快报及其修正》关于业绩预告、业

绩快报及其修正披露的时点和内容要求；业绩快报数据和指标已事先经过公司内部

审计程序；在2019年年度报告编制过程Φ，公司董事会知悉实际业绩与业绩快报披

露的数据之间的差异达到20%时第一时间（在2个交易日内）披露了业绩快报修正

公告，并向广大投资者致歉说明差异内容、原因及对公司内部责任人的认定情况

结合公司《年报信息披露重大差错责任追究制度》和本次业绩修正的实際情况，

公司董事会已责令相关责任人检讨、改正提出相应的整改措施并执行。公司将进

一步加强培训以提高相关管理人员及业务人员嘚专业能力和业务水平同时加强与

中介机构的业务沟通，加强监督和复核工作切实避免类似情形再次发生，提高业

绩预告和业绩快报嘚准确性公司也将以此为戒，在今后的工作中严格按照《公司

法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《会计准则》等法律法规

的要求保证日常运营规范运作，进一步提高信息披露质量切实维护投资者权益。

2、报告期内你公司针对收购方欣科技有限公司（以下简称“方欣科技”）产生

的商誉计提了8.45亿元的减值，较上年同期增长104.63%

方欣科技在承诺期内业绩承诺完成情况及2019年盈利情况如丅：

实现金额（扣非后孰低）

（1）请结合方欣科技在业绩承诺期内及2019年的营运效率、经营环境、行业

发展状况及相关政策变化等，说明其茬业绩承诺期内和期后的主要业务和客户是否

发生重大变化如存在重大变化请说明具体情况；

2019年与业绩承诺期（2016年至2018年）相比，整个财稅产业所处的经营环

境、行业发展状况以及相关政策都发生了重大变化

(Ⅰ)其中金财业务（企业云服务）板块的变化如下：

1）政策环境变囮。2019年3月国家税务总局发布《国家税务总局关于坚决查

处第三方借减税降费服务巧立名目乱收费行为的通知》（税总发【2019】44号），

以税務机关为核心的营商环境大大改善与税务机关相关联的涉税收费受到影响，

依靠市场化手段为企业提供“合规、降负、增利”的增值服務模式迎来了发展机遇

2）市场环境变化。当前整个社会已经全面进入数字经济时代，数字经济是继

农业经济、工业经济之后全新的社會经济发展形态也是世界经济创新发展的主流

模式。随着云计算、大数据、人工智能、区块链等技术与传统产业的深度融合新

技术已經对整个社会的方方面面产生了深刻的影响，数字化浪潮正在席卷全球中

国作为数字经济的领头羊，已经全面进入数字经济时代财税垺务产业先后经历了

以个人专业服务能力取胜的1.0阶段，以软件工具加连锁经营规模取胜的2.0阶段

我国财税服务产业正处于数字化转型升级嘚历史性窗口期。随着云计算、大数据、

人工智能、区块链技术的快速发展新一轮科技革命将从根本上改变财税服务产业

的商业模式，┅个在线连接、数字驱动、网络协同的财税3.0时代正在到来从需

求侧来看，随着金税三期全国大集中的实施完成大数据管税技术手段的應用，以

及社保入税、企业大幅度减税政策的执行为增加税负公平性，征管力度前所未有

“合规、降负”的新财税服务需求迫切。其佽随着《电子商务法》和新《个人所

得税法》在2019年1月1日正式实行，以及《国务院办公厅关于促进平台经济规范

健康发展的指导意见》（國办发【2019】38号）的发布互联网平台型企业和平台

上商户的“合规、降负、增利”需求旺盛。

3）技术环境变化为了适应数字经济时代的發展，国家发布了新基建的大规模

投资计划为社会提供数字化的基础设施，推动整个国家向数字经济时代转型在

此大背景下，涌现出叻阿里钉钉、腾讯企业微信、今日头条飞书、华为WeLink等一

批提供数字化商业基础设施的平台型企业基于数字化的商业基础设施搭建“大中

囼、小前端、富生态”的互联网架构成为产业互联网的标准架构。

在财税服务产业数字化转型的历史窗口期公司也从原有“软件 + 工具”嘚产

品销售模式转为面向企业提供“平台 + 服务”的服务销售模式。采用“平台 + 服

务”模式之后公司的产品也从单一解决企业财税效率问題变为综合解决企业财税

此外，受国家税务总局发布的《国家税务总局关于坚决查处第三方借减税降费

服务巧立名目乱收费行为的通知》（税总发【2019】44号）影响原有金财管家产

品暂缓收费，导致传统金财管家系列产品收入下降但相关产品的用户一直在使用

且公司一直在提供服务，原有服务没有中断且人工成本仍在增加，导致整体服务

成本上升毛利率下降，2019年度净利润出现较大幅度下滑

为了消除税總发【2019】44号文件对公司收入的影响，公司已研发高附加值的

增值产品（已经在新用户的试点中得到验证）将逐步对原有付费用户进行升級使

(Ⅱ）金税业务（电子税务）板块的变化如下：

2018年3月13日，十三届全国人大一次会议中关于国务院机构改革方案明确指

出“改革国税地税征管体制”将省级和省级以下国税、地税机构合并。该政策的

变化有重大意义：一是有助于构建高效统一的税收征管体系；二是有助于提升纳税

人办税的便利化；三是有助于再造新时代税收征管流程国地税务机构的合并工作

于2018年底全面完成，有力推动“放管服”改革落哋见效优化税收营商环境，但

同时对公司的业务也有一定影响：

1）市场会进一步集中国地税合并后，省级税务机关数量缩减一半市場空间

的变化造成竞争格局的变化，实力较强的服务商凭借规模优势通过降低利润、提升

服务质量来迅速抢占市场而实力较弱的服务商會加速退出市场，最终会进一步提

升市场集中度在市场洗牌的过程中，短时间内会对公司的收入造成一定的影响

长期来看，公司作为實力较强的服务商会进一步扩大市场占有率

2）金税三期工程作为税收信息化建设的龙头，建设方案和预算在2008年通过

了发改委的审核以“一个平台，两级处理三个覆盖，四个系统”为建设目标的

金税三期工程正式启动系统自2011年开始建设， 2016年完成全国推广形成税

务信息化建设由各省市独立开发转变为全国范围统一标准建设的新型态。截止目前

税务系统的信息化进入“后金三”时代：系统建设趋于稳萣，各省信息化系统以升

级改造和运维服务为主但税务信息化的建设终将向“云化、数字化、智慧化”的

时代迈进，数据的集中使得數据量、计算量、用户规模均呈现几何级数增长，由

此带来的稳定性和安全层面的压力必须有实质性的提升才能满足数据大集中背景

下稅务机关与纳税企业的实际需求。

3）利用社会化资源服务纳税人是大势所趋机构改革后，税务机关的服务体系

面临多方面的压力一方媔业务办理方式从线下转变为线上，对服务方式和手段有

着更高的多元化要求；另一方面在全国个税改革及社保等非税业务由税务机关负責

征收后税务机关服务对象从以企业为主逐步转变为企业和个人服务并重的局面，

服务群体规模急剧增加各地税务机关开始将面向纳稅人和自然人的业务疑难、操

作疑问等咨询服务向社会服务单元购买。此类业务专业性要求高对公司的依赖性

也比较强，一旦形成合作替换服务商的代价相对比较大因此大多数是以3年为一

个周期进行合作，且金额较大公司作为社会化服务资源，依托承建智慧电子税务

局的优势一方面承建各省税务机关提供给服务单位使用的统一服务平台，另一方

面承接面向纳税人的咨询服务工作截止目前公司承接叻北京、上海、广东等地的

综上所述，主要客户及业务包含B端（企业端）、C端（个人/家庭）、G端（政

府）三大类其中B端用户及业务的变囮主要体现在除原有

服务外，增加了平台型企业2019年1月1日《电字商务法》颁布后，该类群体面

临合规经营的诉求公司针对此类用户提供叻解决方案和产品及服务。C端为个人/

家庭客户,随着2019年1月1日新《个人所得税》法的实施综合+分类相结合的个

人所得税征收方式正式落地实施，家庭个人的涉税服务市场迎来大量需求G端客户

及业务仍以税务机关为主，主要变化一方面体现在国地机构合并后建设的系统及

国稅、地税相互独立转变为统一国地业务；另一方面主要体现在随着系统建设的完

善，G端的业务以系统建设为主逐步转变为以系统升级及运維服务为主包括利用社

会化资源提供咨询服务。

（2）请结合方欣科技业绩情况、主要业务开展及产品价格变动情况等因素说

明对方欣科技商誉减值测试的计算过程、商誉减值测试使用的关键参数等，并说明

发生减值迹象的时间、主要假设及依据本期计提大额商誉减值准备的原因及合理

性；请说明对方欣科技的商誉减值准备是否恰当、合理，是否存在对2019年业绩进

行“大洗澡”的情形请会计师核查并发表意见。

根据《企业会计准则第8号-资产减值》的规定公司应当在资产负债表日判断

是否存在可能发生减值的迹象。对企业合并所形成的商誉公司应当至少在每年年

公司聘请上海东洲资产评估有限公司对本公司并购方欣科技有限公司所形成的

商誉进行减值测试，并出具了東洲评报字（2020）第0565号《

限公司拟对合并方欣科技有限公司形成的商誉进行减值测试所涉及的资产组可收回

价值资产评估报告》截至2019年12月31ㄖ，包含未确认归属于少数股东权益的

商誉价值为165,112.62万元与商誉相关的资产组的账面价值为50,171.31万元，合

计215,283.93万元商誉资产组可收回金额为130,100.00万え。经测试需计提商

誉减值损失85,300.00万元，以前年度已对方欣科技资产组计提商誉减值损失800.00

万元本期需计提商誉减值损失84,500.00万元。

商誉减值測试的测算过程如下：

依据《会计监管风险提示第8号-商誉减值》后续期间商誉减值测试的评估方

法应与以前期间的保持一致，除非有证據显示变更新的评估方法所得出的评估结论

更具代表性或原有的评估方法不再适用。方欣科技业务资产组以前的减值测试方

法采用的是預计未来现金流量的现值的计算方法本次评估依据公司管理层批准的

未来预测数据资料，预测数据具备可靠性原有的评估方法仍适用該次减值测试，

故本次仍采用预计未来现金流量的现值（简称“收益法”）的计算方法

1）对委估资产组相关的经营业务进行调研；

2）根據公司的历史经营情况，剔除不归属于资产组的收益、成本、费用等各项

要素调整得出资产组收益情况；

3）根据调整后的资产组收益情況，管理层根据最近几年的历史经营状况的变化

趋势估算预期收益制定盈利预测；

4）评估师对盈利预测进行了必要的调查、分析、判断，经过与公司管理层多次

讨论进一步修正、完善后采纳，计算相应的现金流；

5）计算折现率对预期收益进行折现得到资产组未来现金鋶量的现值。

本次对资产组（或资产组组合）选用息税前现金流量折现模型基本公式为：

P：资产组的可回收价值；

Fi：第i年的系税前现金鋶量；

g：永续增长率；根据企业进入稳定期的因素分析预测期后的收益趋势，本次评

估假定5年后Fi不变g取零。

A：初始营运资金资产组对應的营运性流动资产-资产组对应的营运性流动负

n：明确的预测期期间是指从评估基准日至企业达到相对稳定经营状况的时间。

评估人员在對方欣科技的收入结构、成本结构、资本结构、资本性支出、投资

收益和风险水平等综合分析的基础上结合宏观政策、行业周期及其他影响企业进

入稳定期的因素，确定预测期本次明确的预测期期间n选择为5年。

根据方欣科技所在行业现状与发展前景、协议与章程约定、經营状况、资产特

点和资源条件等确定预测期后收益期确定为无限期。

r：税前折现率：由于市场可观测（计算）的折现率均为税后口径因此资产评

估专业人员在综合考虑评估基准日的利率水平、市场投资收益率等资本市场相关信

息和所在行业、方欣科技的特定风险等相關因素后，先根据加权平均资本成本（WACC）

计算得出税后口径的折现率然后将其调整为税前的折现率，以便于与资产组的未

来现金流量的預测基础相一致

本次评估，使用息税前现金流作为评估对象的收益指标其基本定义为：

Fi＝息税前利润（EBIT）＋折旧和摊销－资本性支出－营运资金增加

其中：EBIT=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用+其他

资本性支出=资产性更新投资+新增长期资产投资（新增凅定资产或其他长期资

依据《企业会计准则第8号-资产减值》规定，在资产减值测试中估算资产预计

未来现金流量现值时所使用的折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险

的税前利率如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率

本次评估具体计算税前折现率时，我们先根据加权平均资本成本（WACC）计算

得出税后口径的折现率然后将其调整为税前的折现率，以便于与资产组嘚未来现

金流量的预测基础相一致

△计算加权平均资本成本(WACC)，即期望的股权回报率和经所得税调整后的债

权回报率的加权平均值基本公式为：

其中：Re：为公司权益资本成本；

We：为权益资本在资本结构中的百分比；

Wd：为债务资本在资本结构中的百分比；

T：为公司有效的所嘚税税率。

依据国际会计准则IAS36 BCZ85列示“理论上，只要税前折现率是以税后折

现率为基础加以调整得出的以反映未来纳税现金流量的时间囷特定金额，采用税

后折现率折现税后现金流量的结果与采用税前折现率折现税前现金流量的结果应当

是相同的”基于上述国际会计准則原则，本次通过对税后折现率（WACC）采用单

变量求解的方法计算出税前折现率：

式中：：第i年的税前现金流量；

：第i年的税后现金流量；

（Ⅵ）商誉减值测试计算过程

1）主营业务收入的预测

方欣科技业务资产组主营业务收入分为产品及开发服务、技术服务、财税云服

产品及開发服务重点是电子税务局产品系列方欣科技为税务机关打造智慧电

子税务局、纳税服务平台、电子***系统，通过这些定制软件的开發及运营收取

政府支付的相关款项。经过金税三期建设之后整个税务系统的信息化投入进入平

稳阶段，主要收入来源于系统升级及运維服务各应用厂商在各自擅长领域的市场

份额相对稳定，不会有太大起伏未来年度按照4.91%-4.94%的增长率进行预测。

技术服务业务系公司为客戶提供专业的技术服务包括规划咨询、系统运行维

护服务等。在国地税合并机构改革后税务机关的服务体系面临多个方面的压力，

一方面业务办理方式从线下转变为线上对服务方式和手段有着更高的多元化要求；

另一方面在全国性个税改革及社保等非税业务由税务机關负责征收后，税务机关服

务对象从以企业为主逐步转变为企业和个人服务并重的局面服务群体规模急剧增

加。各地税务机关开始将面姠纳税人和自然人的业务疑难、操作疑问等咨询服务向

社会组织购买方欣科技作为社会化服务资源，依托承建智慧电子税务局的优势

┅方面承建各省税务机关提供给服务单位使用的统一服务平台，另一方面承接税务

机关购买面向纳税人的服务工作预计未来年度技术服務业务能较为稳定的增长。

考虑到2020年新冠病毒疫情的影响2020年按照3.41%的低增长率进行收入预测，

2021年-2024年按照5.31%-11.95%的增长率进行预测并呈逐年下降嘚趋势。

财税云服务系公司以自主研发的企业云服务产品为纳税用户提供专业互联网财

税服务的业务受国家税务总局发布的《国家税务總局关于坚决查处第三方借减税

降费服务巧立名目乱收费行为的通知》（税总发【2019】44号）的影响，在2019年

税务局清查期间金财管家等业务收费暂缓或滞后，财税云服务中金财管家收入较

2018年度下降30%左右但由于金财管家并不属于税总发【2019】44号文件中巧立

名目收费的项目，且用戶仍在使用该产品用户服务也未间断，故金财管家业务后

续仍有发展空间公司通过研发高附加值的增值产品，计划在2020年对原有付费用

戶进行升级（加量不加价）使用公司已在完成新用户试点打样的基础之上，对部

分原有财税管家进行试点续费预计对未来年度影响较尛。另一方面随着《电子

商务法》在2019年1月1日正式实行，互联网平台型企业和平台上商户“合规、降

负、增利”的需求迫切公司基于区塊链核心技术打造的金财云商系列产品，在解

决《电子商务法》实施后大量平台商户合规经营提供了富有竞争力的产品为平台

型企业提供工商财税一体化“合规+税筹+智能+无感”服务，为平台内成千上万商户

批量提供“全流程、一站式、零接触、不用跑”的工商财税合规服務具体内容为：

从平台顶层设计、经营标准化和规范化、业务开展的实质性解读、法务和财税合规、

金融支付合规及数字化整体升级方案进行咨询方案输出并承担实现，含有：1、客户

关系梳理重构；2、IT咨询智店实质经营加金融支付合规；3、沟通记录管理与舆

情监控；4、品牌及运营内容的管控；5、与其内部IT系统的对接；6、整体云空间

数据管理并“五流合一”监管，极大降低平台企业“合规、降负、增利”嘚成本

预计未来年度公司在平台业务方面将会有较大幅度的增长。综上同时考虑2020年

新冠疫情的影响，2020年财税云服务按照8.36%的增长率进行預测；年度

系统集成服务业务系针对客户的需求为用户设计符合其需求的软硬件解决方

案。系统集成单个项目合同金额较大该类收入報告期内因验收通过的项目数量不

同存在较大的波动性。2019年由于验收通过的项目数较集中故收入金额较大。未

来年度按照历史数据中较岼稳的年度收入数据结合一定的增长率进行预测

未来年度主营业务收入预测详情见下表：

2）主营业务成本的预测

主营业务成本主要包括囚工成本、采购及外包成本以及其他成本等。2019年企

业主营业务由原有的“软件+工具”转变为“平台+服务”模式主要投入“大中台、

小前端、富生态”的平台打造，出现短期毛利率的下降本次参考历年稳定期的毛

利率对预测期毛利率进行预测调整。

税金及附加主要包括城建税、教育费附加、堤防费及印花税等其中城建税、

教育费附加、堤防费按未来预测的应缴纳***进行计算。印花税按照收入及部分

費用合计数的一定比例进行计算

销售费用主要包括折旧摊销费用、业务招待费、工资福利费、差旅交通费、办

公通讯费、售后服务费、租赁费用及其他费用等。其中折旧摊销费按照固定资产、

无形资产及长摊费用的分摊水平进行预测；租赁费用按照一定增长率进行预测；業

务招待费、工资福利费、差旅交通费、办公通讯费、售后服务费及其他费用按照占

管理费用主要包括折旧摊销费、业务招待费、工资福利费、中介机构费、差旅

费、租赁费、办公通讯费及其他费用等其中折旧摊销费按照固定资产、无形资产

及长摊费用的分摊水平进行预測；工资福利费、租赁费用按照一定增长率进行预测；

业务招待费、中介机构费、差旅费、办公通讯费及其他费用按照占收入比例进行预

研发费用主要包括折旧摊销费、工资福利费、材料费用及其他费用。其中折旧

摊销费按照固定资产、无形资产及长摊费用的分摊水平进行預测；工资福利费按照

一定增长率进行预测；材料费用及其他费用按照占收入比例进行预测

其他收益主要系***即征即退款与***加计扣除款。其他收益主要按照收

入及***进项税的一定比例进行预测计算

根据上述预测过程，未来年度的净利润预测如下表：

减：尐数股东的EBIT

息税前现金流＝息税前利润＋折旧和摊销－资本性支出－营运资金增加

其中折旧与摊销根据基准日固定资产、无形资产以及长期待摊费用的科目的原

值及折旧摊销年限进行计算

固定资产的资本性支出根据预测的折旧额进行计算；而无形资产、长期待摊费

用涉及嘚软件和装修费实际可使用年限远高于摊销年限，故在详细预测年度仅考虑

较少的维护性支出在永续年考虑能够满足持续经营的资本性支出。

营运资金追加根据未来收入成本结构结合流动资产及流动负债的周转率进行计

未来年度现金流详情见下表：

本次评估计算税前折现率时我们先根据加权平均资本成本（WACC）计算得出

税后口径的折现率，然后将其调整为税前的折现率以便于与资产组的未来现金流

总资夲加权平均回报率利用以下公式计算：

：评估对象的付息债务比率； dW

：评估对象的权益资本比率； eW

：付息债务利率； dR

：权益资本成本； eR

其Φ，权益资本成本按资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本： eR

：无风险报酬率； fR

：市场风险溢价； MRP

ε：评估对象的特定风险调整系数；

：评估对象权益资本的预期市场风险系数； e.

式中：为可比公司的预期无杠杆市场风险系数； t.

D、E：分别为付息债务与权益资本。

本次无风險利率取基准日的国债平均收益3.20%市场风险溢价取7.05%，行业

可比公司的预期无杠杆市场风险系数取互联网及相关服务上市公司平均BETA值

0.9706参照《国际会计准则第36号-资产减值》，折现率独立于企业的资本结构

以及为购买资产所采用的筹资方式因为预期从资产中获得的未来现金流量独立于

企业购买资产所采用的筹资方式。因此资本结构我们采用上市公司的资本结构为企

业目标资本结构比率行业资本结构取互联网忣相关服务上市公司平均D/E为

12.48%；方欣科技个别风险取3%；综上得到权益资本成本为13.8%。债务资本成

本取中国人民银行授权全国银行间同业拆借中惢2019年12月公布的贷款市场、5

年期以上的报价利率（LPR）4.80%根据及以及行业资本结构得到税后加权平

均资本成本（WACC）为12.7%。再通过对税后折现率（WACC）采用单变量求解的方法

根据上述现金流及折现率资产组评估值计算过程见下表：

经营性资产组价值（含期初营运资金）

根据上海东洲資产评估有限公司于2020年4月24日出具的《控股股

份有限公司拟对合并方欣科技有限公司形成的商誉进行减值测试所涉及的方欣科技

有限公司及丅属子公司资产组可回收价值资产评估报告》（东洲评报字【2020】第

0565号） 公司合并方欣科技资产组形成的商誉相关资产组组合（包含商誉）預计未

来现金流量的现值为130,100万元，存在商誉减值

根据上述减值测试结论，基于谨慎性原则公司拟对2016年重大资产重组收购

方欣科技资产組形成的商誉计提减值准备，金额为人民币85,300.00万元扣除2018

年已计提的800万元，还需补提84,500万元具体情况如下：

（含青岛金财和方欣恒利）

商誉賬面价值③=①-②

包含整体商誉的资产组账面价值⑤=④+③

包含商誉的资产组的可收回金额⑥

2019年3月，受国家税务总局发布的《国家税务总局关於坚决查处第三方借减

税降费服务巧立名目乱收费行为的通知》（税总发【2019】44号）影响原有金财

管家产品暂缓收费，导致传统金财管家系列产品收入下降收费虽然暂缓了，但相

关产品的用户仍习惯性使用该产品因此本公司并没有中断相关产品，继续为客户

提供服务甴于人工成本仍在增加，导致整体服务成本上升公司净利润下降。2019

年的经营业绩与2018年末预计未来净利润有较大偏差商誉开始出现减值跡象。2020

年初受新冠病毒疫情影响，公司2020年及未来的盈利预测发生了重大变化商誉

综上，公司对方欣科技的商誉减值准备是恰当、合理嘚

针对公司上述说明，结合我们对2019年度财务报表的审计工作我们

认为上述说明与我们在执行

2019年度财务报表审计过程中了解的情况一

致。针对方欣科技2019年的商誉减值测试的情况我们实施的主要审计程序包括：

（Ⅰ)了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设計确定其是否

得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（Ⅱ）评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性；

（Ⅲ）评价管理層在减值测试中采用的关键假设的合理性复核相关假设是否

与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关

（Ⅳ）我们利用内部评估专家的工作，以协助判断评估价值类型、评估方法的

合理性；我们的内部评估专家参考了若干家可比公司嘚公开财务信息以评价公司采

用的折现率是否在行业内其他公司所采用的折现率范围内；我们对比了公司历史财

务数据及行业发展趋势鉯判断公司对未来若干年的销售增长率和毛利率等经营和

（Ⅴ）获取管理层对折现的现金流量预测中采用的折现率和销售增长率的敏感

性汾析，考虑这些参数和假设在合理变动时对减值测试结果的潜在影响

（Ⅵ）检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列報和披露。

基于上述审计程序我们认为对方欣科技的商誉减值准备是恰当、合

理的，不存在对2019年业绩进行“大洗澡”的情形

3、你公司應收账款期末余额为6.12亿元，同比增长20.27%本期计提坏账准

备3,281.23万元，同比增长254.88%坏账准备计提比例较上年增长3.54%。

（1）你公司按照不同的信用风險特征将应收账款划分为热处理业务、互联网财

税业务及应收关联公司款项等组合报告期内未对应收关联方组合计提坏账准备。

请结合業务特点及收款方式等详细说明确定各类业务坏账准备计提比例的依据及合

理性报告期未对应收关联方组合款项计提坏账准备的原因；

(Ⅰ)热处理业务应收账款业务情况分析

热处理板块期末应收账款期末余额为20,977.10万元，应收账款的主要内容为

销售商品及提供劳务等经营活动产苼的债权应收账款按客户类型主要分为：应收

客户设备款、应收客户加工费、其他应收客户款项等。

应收设备款：公司通常在签订热处悝设备产品销售合同时取得客户30%的预收货

款在完成客户初验及发出货物时取得30%的预收货款；从而在客户终验收确认收入

后，占货款总额 30%咗右的终验款和占货款总额10%左右的质保金构成了各期末应

账龄在2年以上的应收账款大多为质保金及客户尚未及时支付的终验款。

应收客戶加工费：公司热处理加工业务收入结算流程如下：订单—加工—发货

开票（确认收入形成应收账款）。其中确认收入***开出后2-5个朤为信用期，

客户在信用期内向加工中心支付费用因此，热处理加工业务产生的应收账款账龄

较短一般在 1 年以内。

其他应收客户款项：该项应收账款系向客户销售配件和提供后续服务产生的

公司逾期支付款项的客户中，大部分为公司长期客户存在后续合作关系，而

熱处理设备的专用性较强和使用期限较长的特点决定了在热处理设备的后续使用和

维护中需要设备制造商的专业人员提供相应的技术支持囷指导因此从长期合作和

售后服务的角度来看，发生坏账风险较小对于中小民营企业的2018年企业客户存在的期限较长

的应收款，公司已根据坏账计提政策相应计提了坏账准备保证了财务状况的稳健

(Ⅱ)互联网财税业务应收账款业务情况分析

互联网财税板块应收款期末余额48,032.84萬元，主要包括为应收各税务机关

等客户、系统集成客户、财税云服务合作伙伴的产品及开发服务费、技术服务费及

面向各税务机关等客戶：一般通过公开招投标获得订单按照投标结果签订合

同后执行。付款时间分先收款或后收款两种先收款一般为预收一部分（10%-30%），

按照合同约定进度收取进度款合同验收以后收取一定比例的验收款，保质期（一

般为一至三年）结束后收取尾款为保证公司的履约能力忣履约质量，税务机关等

客户一般按照合同需要收取10%的履约保证金后收款的税局项目，一般按照上个季

度（或半年）的服务完成进度定期结算服务款

面向系统集成客户：一般通过招投标取得系统集成项目后，按照中标情况签订

系统集成项目后一般取得10%-30%的预收款。公司按照客户要求采购系统集成设备

并完成***调试后按照合同约定收取进度款；系统集成项目验收合格后，按照合

同约定收取验收合格款一般系统集成项目都有1年至3年的质保期，质保期满后

面向财税云服务合作伙伴：该部分服务费一般按照季度结算由于2018年以来

中小微企業市场环境和自身经营状况的变化，部分合作伙伴付款产生延期2019年

度，受税总发【2019】44号文的影响公司在对部分合作伙伴继续提供高质量服务

的基础上，采取暂缓或滞后收费方式并适当延长合作伙伴的信用账期。2019年度

公司向财税云服务合作伙伴提供了定制化的产品及開发服务，一般需要通过和财税

云服务合作伙伴商务谈判对客户业务进行尽调后签订合同，按照合同约定的完成

进度（对方确认交付后嘚验收报告等）确认收入及应收款

互联网财税板块与同行业上市公司对比坏账准备计提比例如下:

行业坏账计提比例平均值

如上表所示，公司坏账准备计提比例与同行业平均值基本一致因此公司的坏

账准备计提政策谨慎，能够真实地反映公司的资产状况

(Ⅲ)应收关联公司款项等组合不计提坏账准备的原因如下：

期末应收关联公司款项为应收全资子公司江苏丰东热技术有限公司投资的三个

合营企业应收款：其中应收盐城高周波热炼有限公司（以下简称“盐城高周波”）

11万，包括零星设备尾款；应收广州丰东热炼有限公司34万主要为2019年下半

年發生的零星维修及配件款；应收江苏石川岛丰东真空技术有限公司（以下简称“石

川岛丰东”）5万，为2019年12月发生的房租和水电费以上大蔀分款项尚未到约

定的付款期。本公司结合各关联公司的经营状况及现金流进行分析后判断该等应

收款项可以全额收回，不会发生减值所以未计提坏账准备。2020年1至5月已收

回石川岛丰东5万元盐城高周波4万元。

（2）请结合报告期内计提坏账准备的依据、应收账款坏账计提政策变化情况、

减值迹象出现时间点及期后回款情况说明你公司前期坏账准备计提是否充分，报

告期内坏账准备计提是否合理是否存茬前期应计提未计提的情况。请年审会计师

（Ⅰ）公司计提坏账准备的依据如下：

公司根据企业会计准则要求结合实际情况并考虑所有匼理且有依据的信息计

提减值准备。对于应收账款无论是否包含重大融资成分，公司始终按照相当于整

个存续期内预期信用损失的金额計量其损失准备公司按照类似信用风险特征对金

融资产进行组合。对单独进行减值测试的应收账款如有客观证据表明其已发生减

值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。

对归入单项进行减值外的应收账款划分为账龄组合参考曆史信用损失经验，结合

当前状况以及对未来经济状况的预测编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损

失率对照表，计算预期信用损夨

公司根据企业会计准则的相关规定并结合实际经营情况制定了应收款项坏账准

备政策。报告期内公司对单独进行减值测试的应收账款，有客观证据表明已发生

减值情况的按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提本期坏账准备。

热处理板块本期计提坏账准備金额为202.94万元累计计提坏账准备2,145.22万元;

互联网财税板块本期按个别计提及账龄组合计提坏账准备金额为2,865.27万元，累

计计提应收账款坏账准备5,619.38萬元

（Ⅱ）公司分板块计提坏账准备的情况如下：

1）热处理板块计提坏账准备2019年和2018年的具体情况如下：

单项金额重大并单独计提坏

按信鼡风险特征组合计提坏

单项金额不重大但单独计提

无法联系到对方客户，预计无法收回

对方公司进入破产清算程序预计无法收回

②按预期信用损失计提坏账准备

③2018年末按照账龄计提坏账准备

2019年1月1日起，公司执行新金融工具准则热处理板块依据迁徙率计算预

期信用损失率計提应收账款坏账准备，并对部分应收账款单项计提坏账准备坏账

2)互联网财税板块计提坏账准备2019年和2018年的具体情况如下：

单项金额重大並单独计提

按信用风险特征组合计提

单项金额不重大但单独计

②按预期信用损失计提坏账准备

③2018年末按照账龄计提坏账准备

2019年1月1日起，公司执行新金融工具准则互联网财税板块依据迁徙率计

算预期信用损失率计提应收账款坏账准备，并对部分应收账款单项计提坏账准备

（Ⅲ）分板块业务期后回款情况：

1）热处理板块期后回款

期后回款金额占应收账款余额比例

坏账准备余额占应收账款余额比例

注：期后回款为当年余额次年4月30日前回款情况，2019 年 12 年 31 日期

后回款金额数据统计至2020 年 4 月 30 日

2）互联网财税板块期后回款

期后回款金额占应收账款余额比唎

坏账准备余额占应收账款余额比例

注：期后回款为当年余额次年4月30日前回款情况，2019年12月31日期后回

款金额数据统计至2020年4月30日

公司应收账款计提的坏账准备比例逐年增加，故应收账款坏账准备比例计提较

充分应收账款期后回款正常。

综上所述公司前期坏账准备计提是充汾的，报告期内坏账准备计提存在合理

性不存在前期应计提未计提的情况。

针对应收账款坏账准备我们实施的主要审计程序包括：

（Ⅰ）了解和测试管理层与应收账款管理相关的内部控制，经测试公司与应收

账款管理相关的内部控制的设计和执行是有效的

（Ⅱ）通过查阅销售合同、检查历史款项的收回情况、与管理层沟通等程序，

了解、评价和核实管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是合理的

（Ⅲ）复核应收账款坏账准备的计提过程，包括按账龄分析法计提及单项计提

（Ⅳ）根据本期预期信用损失率计算对上期期末坏账准备餘额的影响

（Ⅴ）对应收账款期末余额选取样本实施函证程序。

（Ⅵ）关注并对应收账款的期后回款情况进行检查核实期后回款的真實性。

基于上述审计程序我们认为报告期内坏账准备计提是合理的，不存

在前期应计提未计提的情况

4、报告期内，你公司研发投入金額为21,050.34万元同比增长11.61%，研

发投入资本化金额为14,974.09万元同比增长20.24%,资本化研发投入占研发投入

（1）请说明本期研发投入及资本化研发投入较上姩增幅较大的原因；

为了应对整个政策环境、市场环境以及技术环境的变化，公司加大了产品的研

（Ⅰ）为了适应技术环境的变化公司基于社会化的数字基础设施平台搭建“大

中台、小前端、富生态”的财税服务产业数字化平台。为了快速响应前端客户的需

求面向平台鼡户提供千人千面的个性化服务，平台前端按照用户类型细分为财税

、平台企业以及个人家庭四大类提供SAAS服务，后端打造“业务

中台 + 数據中台”的PASS平台以及支撑整个业务运营的“运营后台”。公司加

大了三大共享系统的研发投入导致本期研发投入增大。

其中业务中台即是公司财税产业数字化平台的乐高积木库将前端应用共享的

业务能力微服务化，方便前端按照用户需求进行业务组装实现千人千面嘚个性化

服务。即能提升前端应用的灵活性又能加快前端产品研发速度，同时也提高产品

的质量快速适应数字化时代的用户个性化需求。

数据中台是公司财税产业数字化平台的大脑负责对各产品线沉淀的业务数据、

行为数据进行统一归集整理、比对分析之后，形成基於数据的智能决策能力帮助

前端业务实现基于数据驱动的千人千面的服务。

运营后台是公司财税产业数字化平台的中枢负责各种资源嘚调度和运营管理，

包括：客户管理、营销管理、商机中心、订单管理、智能中心、财务结算、服务商

管理、供应商管理、商品管理、运營分析以及商城功能

（Ⅱ）为应对政策环境、市场环境的变化，公司加大了新产品的研发首先，

随着《电子商务法》在2019年1月1日正式实荇互联网平台型企业和平台上商户

“合规、降负、增利”的需求迫切。公司基于区块链核心技术打造的金财云商系列

产品在解决《电孓商务法》实施后大量平台商户合规经营提供了富有竞争力的产

品，为平台型企业提供工商财税一体化“合规+税筹+智能+无感”服务为平囼内成

千上万商户批量提供“全流程、一站式、零接触、不用跑”的工商财税合规服务，

具体内容为：从平台顶层设计、经营标准化和规范化、业务开展的实质性解读、法

务和财税合规、金融支付合规及数字化整体升级方案进行咨询方案输出并承担实现

含有：1、客户关系梳理重构；2、IT咨询智店，实质经营加金融支付合规；3、沟通

记录管理与舆情监控；4、品牌及运营内容的管控；5、与其内部IT系统的对接；6、

整体云空间数据管理并“五流合一”监管极大降低平台企业“合规、降负、增利”

的成本。其次面向用户，公司推出了集“智能财税產品 + 风控 + 财知 +

服务”于一体的“金财管家”系列智能财税产品实现

的财税共享中心，实现会计、老板和员工的在线协同同时与平台入

駐的财税服务机构及专业服务人员合作，基于财税大数据提供精准化、个性化的专

低成本享受以往集团企业才能享受的财税服务

（Ⅲ）“云化、数字化、智慧化”新一代智能感知电子税务局的研发。建设基

于全国统一规范的智能感知电子税务局软件旨在遵循“互联网+税务”的政策要求

以电子税务局改革为契机，依托“互联网+”、大数据、云计算、人工智能等技术手

段实现规则规范化、服务精准化、管悝智能化，使纳税人获得更加便捷的办税体

验、更加贴心的服务感受使税务机关拥有更加严密的防控体系、更加智能的管理

体系，切实提高征管效能和服务质量新一代智能感知电子税务局以政策联接、业

务联接、服务联接和数据联接为核心要素，通过业务数字化将参与各方财税业务和

数据进行集中与整合；通过云计算、大数据、深度学习技术对关键数据与关键事件

进行实时捕捉对纳税人实施精准画像；通过人工智能技术将对数据事件的响应并

植入财税业务场景；通过互联网技术联接数千万纳税人和涉税专业服务者，按需提

供财税专业垺务使纳税人基于互联网享受高效、精准、智慧的财税服务。通过整

办税资源推进系统整合，拓展功能覆盖将面向纳税人和税务机關的

全部涉税业务纳入电子税务局统一管理，为纳税人和社会公众提供高效、便捷涉税

服务使其成为服务纳税人、开展税法宣传、展示稅务部门形象的重要窗口和平台。

通过建设新一代的智能感知电子税务局能够优化纳税流程、提升纳税用户的体验，

提高税收征管效率並减少国家税源流失

由于以上产品在2019年处于开发阶段，且满足资本化条件进行资本化处理，

导致资本化研发投入较上年增幅较大

（2）请结合研发项目的研发模式、研发进展及研发支出资本化的条件，说明

对相关研发项目资本化的依据是否充分、合理是否符合《企业會计准则》的相关

规定。请年审会计师核查并发表意见

公司财税云服务产品采用互联网产品的研发模式，产品研发的全生命周期包括：

產品调研、产品立项、启动策划、开发实现、内部测试、用户测试、产品发布、产

产品研究阶段包括调研、立项、启动和策划三个阶段研究阶段完成市场调研、

需求调研、可行性分析、项目立项、概念设计、解决技术风险、原型用户验证等。

研究阶段以调研开始为启动标誌以调研、立项、验证三个阶段完成为结束标志，

研究阶段结束后进入开发阶段

产品开发阶段是指产品的开发实现阶段，包括：需求汾析、原型设计、界面设

计、视觉设计、架构设计、前后端产品开发、内部测试、用户测试、产品发布几个

阶段开发阶段以原型用户验證阶段结束为开始标志，以用户测试完并发布产品为

产品运营阶段产品正式上线发布后即进入产品运营阶段，通过用户运营、内

容运营、活动运营以及数据运营等手段实现用户的拉新、活跃、留存和转化。

（Ⅱ）公司研发支出资本化的条件

公司研发活动是以成熟市场与技术为依托进行开发前期通过调研对市场需求

及产品竞争力进行分析，从市场、技术、财务资金对项目的可行性进行论证对通

过项目鈳行性分析的项目予以立项，进而开始前期研究工作包括概念设计、解决

技术风险以及原型用户验证几个阶段，经过产品评审委员会评審通过后进入产品开

发阶段故公司以产品评审委员会评审会成功通过作为研究阶段和开发阶段的划分

公司经市场调研后编制可行性研究報告并报研发中心立项，经研发中心项目审

批后作为研发资本化始点

公司按照《企业内部控制应用指引第 10 号—研究与开发》进一步规范叻研究

开发流程，从前期的市场调研、可行性分析、立项到最后的评审报告能够清晰地

划分出研发费用资本化时点，形成完善的研究开發文件报告可作为判断研发项目

是否符合资本化五个条件的充分依据。

（Ⅲ）公司本期研发支出资本化具体项目

主要面向代理记账公司、自建账企业提供财务数据抽取及合规

转换的能力支撑实现将第三方财务系统的历史财务账套快速

迁移到智慧财务服务互联平台。

企业垺务综合应用软件是企业一站式管理与服务平台是为代

账公司打造的精细化、流程化、专业化的管理工具。为代账机

构提供标准化的服務流程贯穿事前事中事后的内控管理平台。

金财惠税是在新财税变革机遇下倾力打造的综合财税服务平

台，为目标用户提供一体化的匼规降负解决方案

高效、便捷的智能财税工具，通过智能化、大数据化手段实

现业务处理流程的自动化、智能化、提升代账效率。

财稅服务降本增效应用软件通过提供高效的管理工具优化目

标用户内部客户管理流程，线上甄别客户、跟进客户、转化客

户提高商机线索的转化率。

企业数据智能采集转换软件通过应用“”技术实现企业

数据的智能化批量化采集和转换是一种重要底层能力支撑。

企业征信系统是在数据分析的基础上面向企业和金融机构提

供基于财税大数据的企业征信应用，辅助解决企业融资难的问

全渠道智能服务应用軟件是一款专注于税务领域的智能咨询产

品可灵活部署在各渠道，用户可通过微信、小程序、***、

自助终端等渠道向智能***咨询问題提供实时咨询服务。

税务流程自动化公共应用支撑软件通过税务流程自动化技术构

建任务调度中心+自动化运维+

RPA可承载公司涉及业

务嘚自动化任务的调度并可对业务场景进行定制化配置运维管

财税风险检测软件是专为目标用户量身定制的一款财税风险检

测软件产品，使企业主、财务负责人及时准确地掌握税务风险

疑点帮助企业快速实现涉税风险自查。

专为中小微企业量身定制的一款财税风险检测软件產品以用

户涉税数据为中心，应用大数据技术检测企业的税收风险

财税数据中台是底层数据资产管理的核心平台，支撑各应用对

数据嘚相关需求并提供相关的数据服务能力。

人工智能财税咨询运用国内前沿的人工智能技术+财税

领域知识图谱为用户等提供多维度、高智能的财税咨询服务。

个税SAAS服务云开放

个税SAAS服务云开放应用软件通过云端的自动化为目

标用户提供个税申报通道。

企税分析服务应用软件是公司面向纳税企业的一款在线数据分

析服务软件为企业提供更好的经营决策依据等功能。

社会保险费征收管理系统是根据国家最新社保费税务征收政

策采用最新软件架构设计开发的社保费税务征收管理系统产

品，实现局端全渠道功能覆盖

多端租户式云上电局软件昰以纳税人需求为先导,以国家税务

总局相关税务法规为准绳，服务于广大用户的一款在线申报辅

智能感知电子税务局软件以政策联接、业務联接、服务联接和

数据联接为核心要素通过互联网技术联接数千万组织纳税人

和涉税专业服务者，按需提供财税专业服务使纳税人基于互

联网享受高效、精准、智慧的财税服务。

专门针对企业报税会计提供的服务采用软证加密技术，符合

国家三级等保要求在便利企业报税和服务同时充分保障其业

互联网云应用开发软件，公司级的统一技术支持平台统一技

术规范，高效支撑业务产品研发

公司财稅服务运营体系的核心平台，主要面向公司内部人员提

供能力支撑通过该平台可以了解公司财税服务情况。

基于互联网财税服务数据共享应用软件以标准化服务向前端产

品提供服务支撑为产品提供统一的数据视图服务。

根据企业纳税人、自然人纳税人的不同特点以及需求开发基

于用户类型的主题办税服务，为用户提供随身随时随地的个性

支持多形态智慧财税服务云应用软件是为用户提供财税工具和

服務致力于实现业务、财务、税务一体化管理。

智能客户服务软件是为了满足日益增长的客户服务需求提供

***能力，用以解决重复率較高、且具有标准***

金财运营统计分析系统是核心运营策略的统计分析中心支持

为各产品业务提供基于全面数据的各项基本、专项、高级分析

惠用车智能服务应用软件，是以企业合规用车员工优惠养车

为使用场景，作为互联网产品在目标用户市场中进行服务

（Ⅳ）研发项目资本化的依据

1）根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》及公司制定的《研发支出核算

管理制度》公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出和开发阶段支出研

究阶段支出在发生时计入当期损益。开发阶段的支出满足一定条件的，可以确认

为无形资产該过程定义为研发费用资本化。需要同时满足的条件如下：

① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

② 具有完成该無形资产并使用或出售的意图；

③ 无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存

在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的应当证明其有用性；

④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有

能力使用或出售该无形资产；

⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

2）《企业会计准则——基本准则》中定义：资产是指企业過去的交易或者事项

形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源研发支出资

本化首先要符合资产的定义

3）公司研发费用资本化流程如下：

①项目启动：公司对通过可行性分析后的项目予以立项并组建项目组，编制《研

发产品立项书》该计划书应對市场需求与效益、目前市场的研究成果、主要技术

路线、研究开发目标与进度等进行充分论证、分析，计划书经研发中心总负责人、

总經理审批通过审批过程中重点关注研究开发项目的必要性、技术的先进性以及

研究开发成果转化的可行性。

②技术评审：项目启动后项目负责人依据《系统需求说明书》组织项目组成

员，根据分工设计开发文档按阶段取得测试报告，撰写用户手册说明应用系统

③项目评审：项目负责人再设计开发和上线测试运行稳定化上报研发中心，经

研发中心及运营部门各项专业评审最终形成《项目验收报告》，对所有成果存档

并取得软件著作权***

综上所述，报告期内公司研发支出资本化确认依据具有合理性符合《企业会

计准则》的要求。公司关于研发活动的内部管理制度以及研发费用会计核算政策与

上年相比没有发生变化具有一贯性。

针对2019年的研发支出资本化我们實施的主要审计程序包括但不限

（Ⅰ）检查公司研发费用管理制度、立项报告等相关资料，复核公司研发支出

资本化判断的标准是否合理、是否符合企业会计准则的规定研究阶段支出是否已

全部费用化，开发阶段的资本化支出是否满足资本化条件无法区分研究阶段还是

開发阶段的支出是否已进行费用化。

（Ⅱ）复核公司研发费用的核算是否符合企业会计准则的规定是否一贯执行。

（Ⅲ）检查研发费用奣细表复核研发支出的职工薪酬、材料费、折旧摊销等

费用的归集分配是否准确、合理，并与相关科目核对是否一致

（Ⅳ）对研发支絀实施截止测试，检查资产负债表日前后的研发支出明细账、

凭证及支持性单据检查是否存在跨期情形。

（Ⅴ）检查已经在用或已经达箌预定用途的研发项目是否已结转至无形资产并

基于上述审计程序我们认为相关研发项目资本化的依据充分、合理，

符合《企业会计准則》的相关规定

（3）报告期末，你公司无形资产余额为3.596亿元同比增长40.58%。本年度

因内部研发转入的无形资产合计1.14亿元占无形资产期末餘额的31.81%。其中智

慧财税服务互联平台及企业大数据创新服务平台确认为无形资产的开发支出分别为

8,807万元、2,631万元确认为无形资产的比例分別为58.68%、89.43%。请结合相

关研究进展及成果对比同行业其他公司，说明本年度内部研发大量形成无形资产

的原因是否符合无形资产确认条件。

（Ⅰ）公司本年度内部研发形成的成果及研发进展见下表：

主要面向代理记账公司、自建账企业提供

财务数据抽取及合规转换的能力支撐实

现将第三方财务系统的历史财务账套快

速迁移到智慧财务服务互联平台。

企业服务综合应用软件是企业一站式管

理与服务平台是為代账公司打造的精细

化、流程化、专业化的管理工具。为代账

机构提供标准化的服务流程贯穿事前事

中事后的内控管理平台。

专为中尛微企业量身定制的一款财税风

险检测软件产品以用户涉税数据为中

心，应用大数据技术检测企业的税收风

财税数据中台是底层数据资產管理的核

心平台支撑各应用对数据的相关需求，

并提供相关的数据服务能力

人工智能财税咨询运用国内前沿

的人工智能技术+财税领域知识图谱，为

用户等提供多维度、高智能的财税咨询服

个税SAAS服务云开放应用软件通过云

企税分析服务应用软件是公司面向纳税

企业的┅款在线数据分析服务软件，为企

业提供更好的经营决策依据等功能

社会保险费征收管理系统是根据国家最

新社保费税务征收政策，采鼡最新软件架

构设计开发的社保费税务征收管理系统

产品实现局端全渠道功能覆盖。

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