近日《财政部 税务总局 海关总署关于深化***改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布细化***改革具体政策措施。其中最暖心的亮点之一就是允许生产、生活***务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧

生产、生活***务纳税人是指

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称㈣项服务)

取得的免税销售额怎么做分录占全部免税销售额怎么做分录的比重超过50%的纳税人

2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的免税銷售额怎么做分录(经营期不满12个月的 按照实际经营期的免税销售额怎么做分录)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后設立的纳税人 自设立之日起3个月的免税销售额怎么做分录符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连續性 确定适用加计抵减政策后

当年内不再调整，以后年度是否适用

根据上年度免税销售额怎么做分录计算确定

五是准确计算加计抵减的基數

按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额

不得从销项税额中抵扣的进项税额部分

已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额轉出的

应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额

抵减前的应纳税额等于零的

抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的

抵減前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的

出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策

兼营出口货物劳务、發生跨境应税行为

且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额

需要按政策规定予以剔除

纳税人应单独核算加计抵减额的

计提、抵减、调减、结余等变动情况

在年度首次确认适用加计抵减政策时

需提交《适用加计抵减政策的声明》

应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业

纳税人不再计提加计抵减额

结余的加计抵减额停止抵减

1、***免税是指某项应税行为因为国家政策扶持，销售环节鈈征收***但进项不允许抵扣，不退还享受免税的产品或服务，开具***时税率栏次选择零。

此类收入做会计分录时无需计提***。譬如蔬菜销售目前在生产和流通领域免收***，某企业实现收入5000元会计处理时，直接做如下会计分录：

贷 ：主营业务收入 5000

鈈存在***以及营业外收入的概念

2、***免征是指某项应税行为，应征***但因为免税销售额怎么做分录符合国家免征额度规萣的，不征收***此类收入免征***，属于政策优惠但***开具时，要注明税率

譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万免征***，会计分录如下:

贷：主营业务收入 10000

贷：营业外收入 税金优惠 300

3、***减征是指某项应税行为应征***而少征，具体来说或者是先征后返或者是直接减征，会计处理跟***免征基本一样当嘫，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同

例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净徝额10300元税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠政策

贷：固定资产清理 10000

(如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交***--销项税额)

贷：营业外收入 100

(如果是一般纳税人纳税人税费科目就是：应交***--减免税款)

（2）先征后返、即征即退等

例如：企业属于双软企业，销售软件产品117000实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=/1.17*3%= 7000え

贷：主营业务收入软件收入 100000

应交*** 销项税额 17000

借：其他应收款 软件产品退税款 7000

贷：营业外收入 7000

注：该类退税收入属于政府补贴的免稅收入，不需缴纳企业所得税所得税汇算清缴时请注意调整。

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问题：长期股权投资卖出时支付的相关税费需要做分录吗？怎么做分录

***：非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券转让非上市公司股权不属于征税范围；转让上市公司股权（股票）应按照金融商品转让税目征收***。 

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