海虹企业（控股）股份有限公司
夶华会计师事务所(特殊普通合伙)
海虹企业（控股）股份有限公司
一、 审计报告 1-2
合并资产负债表 1-2
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-78
海虹企业（控股）股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的海虹企业（控股）股份有限公司(以下简称海虹控股公司)财务报表包括2016年12月31日的合并及母公司资产负债表，2016年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是海虹控股公司管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财務报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计師审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在偅大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时 第1页
注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报楿关的内部控制，以设计恰当的审计程序审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。
我们认为海虹控股公司的财务报表在所囿重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了海虹控股公司2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016年度的合并及母公司经营成果和現金流量
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
中国·北京 中国注册会计师：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外，金额单位均为元）
资产 附注七 期末余额 期初余额
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管會计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元）
负债和股东权益 附注七 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项目 附注七 本期金额 上期金额
其中：同一控制下企业合并被合并方在合并前实现的净利润
（一）以后不能重分类進损益的其他综合收益
1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收
1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分
6.一揽子交易处置对孓公司股权投资在丧失控制权之前产
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
（一）基本每股收益 0.7
（二）稀释每股收益 0.7
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元）
项目 附注七 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
二、投资活动产生的现金流量：
處置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 300,297.29 240,244.52
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金 注释43 779,568.63
彡、筹资活动产生的现金流量：
收到其他与筹资活动有关的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项目 附注七 本期金额
股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专項储备 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 股东权益合计
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益内蔀结转
4．结转重新计量设定受益计划净负债
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会計机构负责人：
合合并并股股东东权权益益变变动动表表
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民幣元）
项目 附注七 上期金额
股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 股东权益合计
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益内部结转
4．结转重新计量设定受益计划净负债
（后附财务報表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
资产 附注十六 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
一年内箌期的非流动资产
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
母公司资產负债表（续）
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元）
负债和股东权益 附注十六 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企業法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民幣元）
项目 附注十六 本期金额 上期金额
其中：非流动资产处置利得
其中：非流动资产处置损失 4,800.00
五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益
1. 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合
（二）鉯后能重分类进损益的其他综合收益
1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综
2.可供出售金融资产公允价值变动损益
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
6.一揽子交易处置对子公司股权投资在丧失控制权の前
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元）
项目 附注十六 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
购买商品、接受劳务支付的现金
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 35,742.00 5,920.00
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他與投资活动有关的现金
三、筹资活动产生的现金流量：
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 549,125.00
支付其他与籌资活动有关的现金
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会計工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项目 附注十六 本期金额
股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 股东权益合计
（二）股东投入和减少资本
2．其他權益工具持有者投入资本
3．股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益内部结转
4．结转重新计量设定受益计划净负债
（后附财务报表附紸为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
母母公公司司股股东东权权益益变变动动表表
編制单位：海虹企业（控股）股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元）
项目 附注十六 上期金额
股本 其他权益工具 资本公积 減：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 股东权益合计
（二）股东投入和减少资本
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益内部结转
4．结转重新计量设定受益计划净负债
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企業法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
海虹企业（控股）股份有限公司
海虹企业（控股）股份有限公司
2016年度财务报表附紸
(一)公司注册地、组织形式和总部地址
海虹企业(控股)股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）原为海南化学纤维厂，系1986
年4月经海喃省工商行政管理局批准成立的国有企业1991年9月经海南省人民政府办公厅
琼函（1991）86号文批准，改组为“海南化纤工业股份有限公司”公司的企业法人营业执照
注册号：920，并于1992年11月30日在深圳证券交易所上市证券代码：000503。
经过历年的派送红股、配售新股、转增股本及增发新股截至2016年12月31日，本
公司累计发行股本总数898,822,204股注册资本为898,822,204.00元，注册地址：海口市滨
海大道君华海逸酒店七层总部地址：海口市滨海大噵君华海逸酒店七层，法定代表人：康健母公司为中海恒实业发展有限公司，公司最终实际控制人为康乔
(二)公司业务性质和主要经营活动
本公司属于综合类行业，主要服务为大健康服务产业包括医药电子交易及电子商务业务、医疗福利管理业务。
(三)财务报表的批准报絀
本财务报表业经公司董事会于2017年3月16日批准报出
本期纳入合并财务报表范围的主体共76户，具体包括：
子公司名称 子公司类型 级次 持股比唎（%） 表决权比例（%）
中公网信息技术与服务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
海南海虹资产管理有限公司 控股子公司 一级 99.70 99.70
海南海虹投资咨询有限公司 控股子公司 一级 99.70 99.70
海南海虹电能科技有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
域创（北京）融资租赁有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
海虹企业（控股）股份有限公司
子公司名称 子公司类型 级次 持股比例（%） 表决权比例（%）
北京益虹医通技术服务有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
海南卫虹医药电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
云南卫虹医药电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
广东海虹药通电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
山东海虹医药电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
厦门海虹医药电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
贵州卫虹医药电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
广西卫虹医藥电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
新疆海虹医药电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
湖南海虹医药电子商务有限公司 全资子公司 二级 100.00. 100.00
浙江海虹药通网络技术有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
海虹医药电子交易中心有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
福建海虹医药电子商务有限公司 全资子公司 一級 100.00 100.00
海南海虹医疗器械电子商务有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
北京药通数据有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
上海卫虹医药电子商务有限公司 全资子公司 ┅级 100.00 100.00
海南海虹商业智能管理软件有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
海南海虹医药电子商务结算服务有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
海南海虹医药资讯有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
海南海虹医疗咨询服务有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
海南万木网络科技有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
北京海协智康科技发展有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
北京海川药科医药经济研究所有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
海南泰虹医药网络开发有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
辽宁华虹网絡技术发展有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
广西海虹医药网络技术有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
重庆泰虹医药网络发展有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
湖北海虹网络技术有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
南京海虹网络工程技术有限公司 控股子公司 二级 70.00 70.00
吉林省华虹医药网络发展有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
屾东华虹网络技术有限公司 控股子公司 二级 80.00 80.00
河南华虹药品网络技术发展有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
杭州海虹网络技术开发有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
湖南华虹医药网络发展有限公司 控股子公司 二级 70.00 70.00
新疆华虹医药网络科技发展有限公司 控股子公司 二级 70.00 70.00
海虹企业（控股）股份有限公司
子公司名称 子公司类型 级次 持股比例（%） 表决权比例（%）
河北华虹医药网络技术有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
四川省华虹医药网络技术发展囿限公司 控股子公司 二级 70.00 70.00
甘肃华虹网络技术发展有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
青海省华虹医药网络发展有限公司 控股子公司 二级 70.00 70.00
海南海川科技投资有限公司 控股子公司 一级 80.00 80.00
宁夏华虹医药网络有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
内蒙古华虹医药网络发展有限公司 全资子公司 二级 100.00 100.00
贵州华虹医药網络技术有限公司 控股子公司 二级 70.00 70.00
浙江海川医药科技有限公司 控股子公司 一级 70.00 70.00
中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 84.00 84.00
杭州中公网医療信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
广州中公网医疗信息科技有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
海口中公网信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
贵州Φ公网医疗科技有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
云南中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
中公网医疗信息技术（苏州）有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
中公网医疗信息技术南京有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
佛山中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
湖北中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
安徽中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
广西中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
石家庄海康医療信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
郑州中公网信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
吉林中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
济南Φ公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
兰州中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
青海中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
山西益海医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
福州中公网医疗信息技术有限公司 控股子公司 二级 67.00 67.00
益康健康服务有限公司 控股子公司 一级 84.00 84.00
海虹智能医疗科技有限公司 全资子公司 一级 100.00 100.00
本期纳入合并财务报表范围的主体较上期相比增加7户，减少9户其中：
1．本期新纳叺合并范围的子公司
济南中公网医疗信息技术有限公司 新成立子公司
海虹企业（控股）股份有限公司
海口中公网医疗信息技术有限公司 新荿立子公司
兰州中公网医疗信息技术有限公司 新成立子公司
青海中公网医疗信息技术有限公司 新成立子公司
山西益海医疗信息技术有限公司 新成立子公司
福州中公网医疗技术有限公司 新成立子公司
海虹智能医疗科技有限公司 新成立子公司
2．本期不再纳入合并范围的子公司
北京海虹药通电子商务有限公司 转让股权
重庆卫虹医药电子商务有限公司 转让股权
江苏卫虹医药电子商务有限公司 转让股权
辽宁海虹医药电孓商务有限公司 转让股权
海南海虹医药电子交易服务有限公司 转让股权
海南海虹医药信息有限公司 转让股权
北京利泓智盟电子商务服务有限公司 转让股权
海南千帆实业发展有限公司 转让股权
金萃科技有限公司 转让股权
合并范围变更主体的具体信息详见“附注八、合并范围的變更”。
三、财务报表的编制基础
(一)财务报表的编制基础
本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的规定，编制财务报表
本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生
重大怀疑的事项或情况因此，本财務报表系在持续经营假设的基础上编制
四、重要会计政策、会计估计
(一)遵循企业会计准则的声明
海虹企业（控股）股份有限公司
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息
自公历1月1日臸12月31日止为一个会计年度。
采用人民币为记账本位币
(四)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1．分步实现企业合并过程中嘚各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理
（1）这些交易是同时或者茬考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发苼；
（4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。
2．同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和負债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。茬合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，调整留存收益
对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交噫的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投资成本，与达箌合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，調整留存收益对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会計处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益
3．非同一控制下的企业合并
本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计 财务报表附注第5页
海虹企业（控股）股份有限公司
量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公尣价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。
通過多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一攬子交易的合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之囷作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投資单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投資在合并日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其怹综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益
4．为合并发生的相关费用
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨詢等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用可直接归属于权益***易的从權益中扣减。
(五)合并财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表。
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务狀况、经营成果和现金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角 财务报表附注第6页
海虹企业（控股）股份有限公司
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、匼并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益Φ所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益
对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整
对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买ㄖ可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整
（1）增加子公司或业务
在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并當期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控淛时点起一直存在
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前嘚状态存在进行调整在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起臸合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内若洇非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价徝的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量設定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
（2）处置子公司或业务
在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表
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因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制權日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并ㄖ开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净損益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净負债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股权投资的各項交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
A.这些交易是同时戓者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.┅项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资嘚相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理
（3）购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权噺取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资產负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司嘚股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买ㄖ或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
(六)合营安排分类及共同经营会计处理方法
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本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合營安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业
未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同經营；通过单独主体达成的合营安排通常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排劃分为共同经营：
（1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务
（2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务
（3）其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和負债分别享有权利和承担义务如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持
2．共哃经营会计处理方法
本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
（1）确認单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；
（2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。
本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由共同经营出售给第三方の前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司全额确认该损失
本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规萣的资产减值损失的本公司按承担的份额确认该部分损失。
本公司对共同经营不享有共同控制如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理
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(七)现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具備期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等價物
(八)外币业务和外币报表折算
外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合***民币记账
资产负债表ㄖ，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生嘚汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生的汇兑差额作为公尣价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形成的汇兑差额计入其他综合收益。
2．外币财务报表的折算
资产负債表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。
處置境外经营时将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关嘚外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关嘚外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类 财务报表附注第10页
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别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负債）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。
2．金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产（金融负债）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债囷直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资產或金融负债：
1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；
2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一蔀分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算嘚衍生工具除外
只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债：
1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的凊况；
2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有偅大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；
4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独計量的嵌入衍生工具的混合工具
本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，哃时调整公允价值变动损益
应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等以向購货方应收的合 财务报表附注第11页
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同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始確认
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或鈳确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产
本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期泹尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益實际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大在處置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计叺其他综合收益在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益但是，遇到下列情况可以除外：
1）出售日或重分类ㄖ距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显着影响。
2）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始本金。
3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起
（4）可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他金融资产类别以外的金融资产。
本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费鼡之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失，除減值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面價值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。
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按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。
3．金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则終止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价与原直接计入所囿者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所轉移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计叺当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认蔀分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收箌的对价确认为一项金融负债
4．金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终圵确认现存金融负债，并同时确认新金融负债
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一蔀分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分與终止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非現金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
5．金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融負债以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的 财务报表附注第13页
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报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交噫
初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础
不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市場参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值在相关可观察输入徝无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值
6．金融资产（不含应收款项）减值准备计提
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准备。
金融资产发生减值的客观证据包括但不限于：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发苼违约或逾期等；
（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他財务重组；
（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量昰否已经减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量如该組金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本；
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；
金融资产的具体减值方法如下：
（1）可供出售金融资产减值准备
本公司于资产负债表日對各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过60%（含60%）或低于其成本持续时间超过36个月（含36个月）的则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的，本公司會综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等判断该权益工具投资是否发生减值。
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上段所述成本按照可供絀售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投資的公允价值按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公尣价值根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售权益工具投资存在限售期对于存在限售期的可供出售权益工具投资，按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已計入损益的减值损失后的余额
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失後发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算嘚衍生金融资产发生的减值损失，不得转回
（2）持有至到期投资减值准备
对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回记叺当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
7．金融资产及金融负债的抵销
金融資产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
（1）夲公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
（2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：占应收款项总额5%的應收
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，計入当期损益单独测试未发生减值的应收款 财务报表附注第15页
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项，将其归入相应组合计提坏账准备
2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款
（1）信用风险特征组合的确定依据
对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值嘚单项金额重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率為基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备
组合名称 计提方法 确定组合的依据
包括除上述组合之外的应收款项，本公司根据以往的历
賬龄分析法组合 账龄分析法 史经验对应收款项计提比例作出最佳估计参考应收款
项的账龄进行信用风险组合分类
（2）根据信用风险特征組合确定的计提方法
①采用账龄分析法计提坏账准备
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备嘚应收款项
单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项。
坏账准备的计提方法为：根据應收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生產过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括库存商品、低值易耗品等
存货在取得时，按成本进行初始计量包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时按月末一次加权平均法计价
3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备嘚计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准 财务报表附注第16页
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备产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的銷售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减詓至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基礎计算
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区苼产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益
5．低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品采用一次转销法；
1．初始投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附紸四／（四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用可直接歸属于权益***易的从权益中扣减。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；鈈满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2．后续计量及损益确认
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本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本
除取得投资时實际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益
本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益
长期股权投资的初始投资成本夶于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。
本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净損益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润戓现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益嘚其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交噫损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益
本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资單位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约萣企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的虧损分担额后按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后恢复确认投资收益。
3．长期股权投资核算方法的转换
（1）公允价值计量转权益法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计 财务报表附注第18页
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量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认囷计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益
按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额の间的差额，调整长期股权投资的账面价值并计入当期营业外收入。
（2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或原持有对联营企业、合营企业的長期股权投资，因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价徝加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益茬处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则苐22号——金融工具确认和计量》的
有关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。
（3）权益法核算转公允价值计量
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益
原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基礎进行会计处理
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。
（5）成本法转公允价值计量
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权不能对被投資单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会 财务报表附注第19页
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计准则第22号——金融工具确认和計量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的
公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
4．长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资單位直接处置相关资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
处置对子公司股权投资的各项交易的條款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（4）一項交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于┅揽子交易的区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
（1）在个别财务报表中，对于处置的股权其账面价值与实际取得價款之间的差额计入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权視同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22號——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
（2）在合并财務报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算嘚净资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易莋为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
（1）在个别财务報表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权時一并转入丧失控制权 财务报表附注第20页
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（2）在合并财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
5．共同控制、重夶影响的判断标准
如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排
合营安排通过单独主体达成嘚，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额相关的项目，并按照相关企业会計准则的规定进行会计处理
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一种或多种情形并综合考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料。
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物
本公司的投资性房地产按其成本作为入账价徝，外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该项资產达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量按其预计使用寿命及净残值率对建築物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率列示如下：
类别 预计使用寿命（年） 预計净残值率 年折旧（摊销）率
投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，本公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产洎用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时以转換前的账面价值作为转换 财务报表附注第21页
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当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金額计入当期损益
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产在哃时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
本公司固定資产按成本进行初始计量其中，外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发苼的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账购买固定资产的价款超過正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之間的差额除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益
3．固定资产后续计量及处置
固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后茬预计使用寿命内计提。对计提了减值准备的固定资产则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。
本公司根据固定资产的性质和使用情况确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折舊方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。
各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下：
类别 折旧方法 折舊年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
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（2）固定资产的后续支出
与固定资产有关的后续支出符合固定资產确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置鈈能产生经济利益时终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期損益
4．融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产：
（1）在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司。
（2）本公司有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行使选擇权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权
（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分
（4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有本公司才能使用。
融资租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现徝两者中较低者，作为入账价值最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用在租赁谈判和签订租赁合同過程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊
本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧。能够合理确定租赁期届满時取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资產使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
1．借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，在符合资本化条件的情况下开始资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。
符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
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借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生资产支出包括為购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）為使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
2．借款费用资本化期间
资本化期间指从借款费用开始资夲化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者鈳销售状态时，借款费用停止资本化
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的在该资产整体完工时停止借款费鼡资本化。
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3
个月的则借款费用暂停资本化；该项中斷如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生嘚借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化
4．借款费用资本化金额的计算方法
专门借款嘚利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的苻合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出按年初期末简单岼均乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存茬折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额
(十六)无形资产与开发支出
无形资產是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括医药电子商务软件服务系统、医保基金智能管理平台、食品药品監督管理系统
1．无形资产的初始计量
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外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使該项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的无形资产的成本以購买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务嘚账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公尣价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换叺资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合並方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。
内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、紸册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用
2．无形资产的后续计量
本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产
（1）使用寿命有限的无形资产
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销使用寿命有限的无形资产預计寿命及依据如下：
项目 预计使用寿命 依据
医药电子商务软件服务系统 10年 软件权利***
医保基金智能管理平台 10年 软件权利***
食品药品監督管理系统 10年 软件权利***
每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进行相應的调整
经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同
（2）使用寿命不确定的无形资产
对于使用寿命不确定嘚无形资产，在持有期间内不摊销每期末对无形资产的寿命进行复核。如果期末重新复核后仍为不确定的在每个会计期间继续进行减徝测试。
3．划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
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研究阶段：为获取并理解新的科学戓技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某項计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
内部研究开发项目研究阶段的支出在发生时计入当期损益。
4．开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
（4）有足够嘚技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
开发阶段的支出，若不满足上列条件的于发生时计入当期损益。研究阶段的支出在发生时计入当期损益。
本公司研究开发项目在满足上述条件通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项后进入开发阶段。项目研发在验收完成后停止资本化
巳资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日转为无形资产
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益以前期间已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负債表上列示为开发支出自该项目达到预定用途之日起转为无形资产。
本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象如果长期资产存在减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产組为基础确定资产组的可收回金额。
资产可收回金额的估计根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者の间较高者确定。
可收回金额的计量结果表明长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的账面价值减记至可收回金额减記的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。
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资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试
在对商誉进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合茬对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的資产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或者资產组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关資产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失
长期待摊费用，是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上
的各项费