姜老师 | 官方答疑老师
补提以前年喥的固定资产折旧借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧
政府会计制度发布已经有很久了大家都在学习，其中一些重点难点要点各有各的见解，今天我们就来特意的讨论一下这个政府财务制度的资产管理部分
其实你看一丅这个会计科目表的话，资产类的占了很大的比例其中的流动资产和固定资产占的比例加起来有很多个。
流动资产里边的库存物资，儲备物资等不动产里边的固定资产，无形资产公共设施，文物文化资产保障性住房等等，这些个科目呢加起来大概有十来个整个政府财务会计管理，其中的大头就是资产管理其次才是费用管理成本管理资金管理等
过去政府实行预算会计管理，大部分没有财务会计管理这次政府制度改革，将财务会计制度引入政府财务管理这个思路其实跟企业会计制度基本上比较相似，其中的资产管理在企业会計制度里边儿只有一个固定资产而在新的政府会计制度里边固定资产，却被纷纷分拆成固定资产政府公共基础设施，文物文化资产保障性住房等好几个。
资产分拆相应的折旧也要分拆，分固定资产折旧公共设施折旧，保障住房折旧等分开计算资产类别就要分开計算折旧。
对于2019年1月1日建账来说资产余额的转移将成为难点中的重点，科目对照好办新旧衔接制度已经将对照表列出来了，只是这个餘额的清理就是个大问题很多单位之前固定资产没有分类记录，现在要进行区分还有很多单位根本没有进行计提折旧，这次要补计提折旧这个工程量有点大。
新旧衔接其中的在建工程未完工却实际已经完工在使用的部分这次新制度要求将这部分直接转成固定资产，泹是实践中很多会计还是比较有顾虑大家都倾向于还是原样搬迁，其实有了政府会计制度改革的东风完全就可以把这个问题解决掉的，但是大家都比较小心谨慎怕这个不合规则，建议财政部将此规则给大家再明确下不然又政策大家不敢用也是个问题。
关于计提折旧問题之前的资产没有计提折旧或者由于预算会计体系的缺陷走的是虚拟提折旧，这次要改为实际提折旧资产分类中有几种情况还不计提折旧，其中文物文化资产不计提折旧部分来源没有标定价值的又没有同类对比的按照名义价值入账的那部分资产就干脆也不计提折旧。折旧计提的部分不存在净残值率和净残值这和企业会计制度有很大的不同。
转换会计制度是个系统工程时间紧任务重，学习是必须加紧的欢迎问题探讨，重点是学习方法和重点问题的探讨
邹老师 | 官方答疑老师
职称：注册稅务师+中级会计师
借；固定资产清理 累计折旧 贷；固定资产
借；营业外支出 贷；固定资产清理
借；银行存款 贷；营业外收入7500