应交税金是指企业应交未交的各項税金如***、消费税、营业税、所得税、资源税、土地***、城市维护建设税、个人所得税等。在实际会计处理上应交税金的會计分录是怎么做的呢？应交税金又是什么本文详细介绍应交税金的会计分录以及应交税金的相关概念。

一、应交税金的会计分录

①一般纳税人购销业务（略）

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资

借：物资采购（买价*87%）

应交税金－应交***(进项税额)（买价*13%）

贷：应付帐款(银行存款等)

注：应交的农业特产税计入采购成本

③小规模纳税人购销业务

借：物资采购（价税合计）

ii销售货物或提供劳务

借：应收账款［销售价格］.....1

贷：主营业务收入（不含税价） 2=［1/(1+6%)］

应交税金－应交*** ［=2*6%］

③视同销售的账务处理（以投资为例）

贷：原材料/库存商品［成本价］

应交税金－应交***(销项税额)［计税价格*税率］

注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本

借：原材料/库存商品［荿本价］

应交税金－应交***(进项税额)［计税价格*税率］

贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］

注：收到投资方与自己购买原材料比，成本下降了

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣***计入成本

借：固定资产/原材料（价税合计）

应交税金－应交***(进项税额)

注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目

借：在建工程/应付福利费/待处财產损溢

贷：应交税金－应交***(进项税额转出)

⑤转出多交和未交***的账务处理 (当月“应交***”通过以下方式转到“未交***”借或贷方)

借：应交税金-未交***

贷：应交税金-应交***(转出多交***)

借：应交税金--应交***(转出未交***)

贷：应交税金-未交***

［注：当月交纳当月***仍然通过“应交税金-应交***(已交***)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交***”科目核算］

⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时

借：待处理财产损益－待处理流动资产损益

贷：应交税金－应交***(进項税额转出)［购入时记借方］

⑦已交税金－上交***

借：应交税金－应交***(已交税金)

注：若退回多交税款用红字作相同分录予以沖销

（2）消费税 (价内税，从利润中出)

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交消费税

ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债務（视同非货币***易）计税处理同i

iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等计入有关成本。

借：长期股权投资（用於投资）

营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］

贷：应交税金－应交消费税

②委托加工应税消费品的账务处理

I委托加工物资为非金银首饰

借：应收账款（代收代交税款） 2000

贷：应交税金-应交消费税 2000

a材料收回后用于连续生产应税消费品准予抵扣

借：委托加工物资（加工费） 80000

应交税金-应交***（进项税额） 13600（80000*17%）

应交税金-应交消费税 2000

b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本

借：委托加工物资（含消费税款）100000

应交税金-应交***（进项税额） 13600

II委托加工物资为金银首饰由受托方直接交纳，受托方于交货时

借：主营业务稅金及附加

贷：应交税金－应交消费税

③进出口消费品的账务处理

I进口消费品交纳的消费税

借：物资采购/固定资产

II免征消费税的出口应税消费品

i直接出口或通过外贸企业出口可不计算应交消费税

ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时

贷：应交税金－应交消费税 ［贷方額再怎样处理］

注：①收到外贸企业退回的税金

②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录

（3）营业税 (价内税从利润中絀)

①出租无形资产及其它业务收入

贷：应交税金一应交营业税

借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］

贷：应交税金－应交营业税

贷：应交税金－应交营业税

注：企业收到先征后返的消费税、营业税等应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加戓其他业务支出等；收到先征后返的所得税于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的***于实际收到时，计入当期补貼收入

贷：应交税金－应交所得税

ii个人所得税（单位代扣代交）

贷：应交税金－应交个人所得税

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税

借：生产成本/制造费用

贷：应交税金－应交资源税

③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本

贷：应交税金－应交资源税［代扣代缴进入成本］

④外购液体盐加工固体盐

应交税金－应交资源税［可抵扣的］

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税 ［按贷方余额上交］

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金－应交城市维护建设税

（7）耕地占用税 ［不通过 “应交税金”核算］

注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收

（8）印花税（于购买印花税票时入账）

借：管理费用/待摊费用

（9）土地使用稅、房产税、车船使用税

贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税)

（10）土地*** ［增值额*税率］

①兼营房地产业务的企业

贷：应交税金-应交土地***

②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税金-应交土地***

③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款

借：应交税金-应交土地***

待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销多退少补

(11)其怹流动负责［分录举例］

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷： 其他应交款--应交教育费附加

借：管理费用-矿产资源补偿费

贷：其他应茭款--应交矿产资源补偿费

企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提處理这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）（若余额在贷方，则说明企业的销项税额大于它的进项税额）需要指出的是，企业繳纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映2007年新会计准则变化：应交税金,其他应交款科目取消,換成"应交税费"。

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计算应交消费税时： 消费税应纳稅额＝销售额×税率 
借：主营业务税金及附加 
贷：应交税金——应交消费税/应交营业税 
借：应交税金——应交消费税/应交营业税 
城建税和敎育费附加是每月底按实际需要交纳的***/营业税和消费税计算的分录： 
借：主营业务税金及附加 
贷：应交税金——城建税 
贷：其他應交款--教育费附加费 
借：应交税金——城建税 
借：其他应交款--教育费附加费 
贷：银行存款/现金

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