注册会计师考试
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正确***：(1)
重大错报风险属
于财务报表层次
还是认定层次(财
务报表层次/认定
财务报表项目
及相关认定
关键管理人员的变化，因为20&7年销售业绩未达到董事会制定的目标，20&8年就更换了销售副总，很可能存在
高估收入的风险
①营业收入/发生；
②应收账款/存在
20&7年度的毛利率为20%，考虑其
建议零售价低于20&7年6%以及主要
原材料价格平均上涨5%，那么20&8
年度的毛利率应该在9%左右，但是
20&8年度的毛利率为14.38%，所以
有可能高估收入或低估成本
营业成本/完整
性、准确性
营业收入/发生、
20&7年度的毛利率为20%，20&8
年度的毛利率为14.38%，同时20&9
年度开始下调主要产品的售价，说明企
业存货在20&8年年底就可能减值的
迹象，另外分析20&8年度比20&7年
度存货跌价准备的计提减少了
22.92%，说明很可能少计提存货跌价
①存货/计价和分
摊；②资产减值损
①固定资产折旧年限整体下调，
20&8年初，房屋建筑物累计折旧占其
固定资产的45.53%，说明调整折旧年
限后，很可能存在折旧年限已到，应做
固定资产减少的房屋建筑物，但本年房
屋建筑物减少却是0，很可能存在高估
固定资产的情况
②房屋建筑物、机器及其他设备折旧
年限都下降了，应该考虑其会计估计变
更的合理性
①固定资产/存在
营业外支出/完整
性；②固定资产/计
价和分摊；
管理费用/准确性；
销售费用/准确性
新建设的固定资产因属违章建筑物
被拆迁，应该计提固定资产减值准备，
应该计提固定资产减值准备，但是实际
上当年没有计提减值准备，可能存在少
计提减值准备的风险
固定资产/计价和
资产减值损失/完
财务信息的提前更换，可能存在不稳
定运行的情况
财务报表层次
财务报表项目
发生、完整性
营业成本、存货
准确性、计价和分摊
计价和分摊
缺陷(是/否)
销售部门不应将
核对工作结果交
给销售部门审阅
销售部门应该将核对结果出
现的差异交给会计部门，便
于会计部门进行相应的调整
建议将核对结果交给会
计部门进行相应的调整
①会计部门每月编
制的存货结存成本及
可变现净值汇总表没
有经过适当的审批；
②将结存成本低于
可变现净值的部分确
认为存货跌价准备不
①会计部门每月编制的存货
结存成本及可变现净值汇总表
应该经过会计主管的审批；
②根据企业会计准则的规定，
企业应该根据存货高于可变现
净值的部分计提存货跌价准备
①建议将每月编制的存货
结存成本及可变现净值汇总
表经过会计主管的审批；
②建议根据结存存货成本
高于可变现净值的部分计提
存货跌价准备
有效执行(是/否)
如果该系统有问题，应该更正系统，而不是简单地把错误的地方
用手工录入方式予以修正，这样更正得不彻底
应该根据存货调整后最终结存的成本和可变现净值汇总表比较，而
不是9月末未经盘点结果调整的产成品的成本和可变现净值的汇总表比较
资料三所列
资料三所列控制对防止或
发现资料一所列事项的重
大氏报风险是否有效(是/否)
与资料一的第几个(或者哪
几个)事项的认定层次重大错
报风险直接相关
该控制的目标已登记入账的
营业收入均有销售***等原
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