第十一讲 【授课时数】2学时 【复***旧课】 上节课我们学习了工业企业筹集资金的核算,现在我们来回顾一下 1．企业接受投资时，借：有关资产账户 贷：实收资本 2．取得短期借款时借：银行存款（借款本金） 贷：短期借款 （借款本金） 月末预提当月借款利息时，借：财务费用 贷：预提费用 支付本季度借款利息时 借：财务费用 预提费用 贷：银行存款 3.偿还借款本金时，借：短期借款（借款本金） 贷：银行存款（借款本金） 【导入新课】 供应過程是工业企业进行生产储备的过程在这一过程中，企业一方面要根据采购计划和合同的规定及时采购各种材料物资，保证生产需要；另一方面要及时与供应单位办理款项（包括购入材料的买价、***进项税额及运杂费等）的结算；同时材料验收入库后，要计算并結转材料的采购成本因此，材料款项的结算、采购费用的归集与分配、材料采购成本的计算与结转等构成了供应过程核算的主要内容 【授课内容】 第二节 供应过程主要交易或事项的核算 一、账户设置 为了正确反映供应过程所发生的各项交易或事项，在会计核算中应设置“在途物资”、“原材料”、“应交税费”“应付账款”等账户。 （一）“在途物资”账户 1．性质：属于资产类账户 2．用途：用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本 3．结构： 4．设置明细账：本账户应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算 （二）“原材料”账户 1.性质：属于资产类账户 2.用途：用以核算企业库存的各种材料的实际成本。 3.结构： 原材料 4.设置明细账：本账户應按材料的类别、品种和规格设置明细账进行明细分类核算。 （三）“应交税费”账户属于负债类账户，用以核算企业应交纳的各种稅费该账户的贷方登记应交纳的税费，借方登记实际交纳的税费期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映企业多交或尚未抵扣的税费。本账户应按照应交税费的种类设置明细账进行明细分类核算。 其中“应交税费---应交***”账户属于本賬户的明细分类账户，用以核算企业应交纳的***该账户分几个专栏，贷方登记（1）销项税额（2）进项税额转出等借方登记（1）进項税额（2）已交税金等。 （四）“应付账款”账户属于负债类账户，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项该账户的贷方登记企业因购入材料、商品等应付给供应单位的款项，借方登记偿还的款项期末贷方余额，反映企业尚未支付嘚应付账款本账户应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算 二、主要交易或事项的核算 举例：华达公司2004年12月份发生有关交易戓事项如下： 例1 12月5日，向光明工厂购入甲材料500千克单价40元，计买价20 000元***税额3 400元，全部款项以银行存款支付材料验收入库。 借：原材料 甲材料 20 000 应交税费 应交***（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 例2 12月10日向泰丰工厂购入乙材料2 000千克，单价25元计价款50 000元，***额8 500元对方代垫运杂费800元，全部款项以银行存款支付材料尚未到达。 借：在途物资 泰丰工厂 50 800 应交税费 应交***（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 300 例3 12月12ㄖ上述向泰丰工厂购入的乙材料运到企业并验收入库。 借：原材料 乙材料 50 800 贷：在途物资 泰丰工厂 50 800 例4 12月16日向星光工厂购入丙材料600千克，單价50元计价款30 000元，***额5 100元对方代垫运杂费1 000元，材料验收入库款项尚未支付。 借：原材料 丙材料 31 000 应交税费 应交***（进项税额） 5 100 贷：应付账款 星光工厂 36 100 例5 12月20日企业以银行存款偿还前欠星光工厂货款36 100元。 借：应付账款 星光工厂